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我国实行个税递延型养老保险问题研究

作　者: 魏巍
导　师: 赵苑达
学　校: 东北财经大学
专　业: 保险学
关键词: 个税递延 个人商业养老保险 税收优惠
分类号:
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 13次
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内容摘要


随着我国经济和社会的高速发展,人口老龄化已经成为近年来日趋明显的社会现象,我国是人口老龄化发展速度比较快的国家之一。据统计,我国60岁以上老人占总人口的比例从2005年的11.03%上涨到了2011年的13.7%。人口老龄化给我国的养老保险带来了巨大的压力,如何健全我国的养老保险体系,解决人民群众的养老问题,一直是国家关注的重点。我国己初步建立了以社会基本养老保险为第一支柱,企业年金和个人商业养老保险为第二支柱、第三支柱的养老保险体系。但是目前社会基本养老保险存在着替代率下降、空账严重、覆盖面低的问题,企业年金也存在着行业分布不均、制度不完善、税收优惠幅度小等问题。同时人们对个人商业养老保险的认识不足,其发展也很缓慢。2008年12月《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》的第十六条提到,积极发展个人、团体养老等保险业务,鼓励和支持有条件企业通过商业保险建立多层次养老保障计划,研究对养老保险投保人给予延迟纳税等税收优惠。2010年2月,《陈文辉主席助理在全国寿险监管工作会议上的讲话》提到,积极推动上海市开展个人税延型养老保险试点。个税递延型养老保险为我国提供了一个可供借鉴的养老新模式,可以有效的推动商业养老保险的发展,改变当前对基础养老保障的过分依赖的情况,完善我国的养老保险体系建设,建立一个多层次的社会保障安全网。本文首先介绍递延型养老保险相关理论并对其进行税收优惠分析,指出了我国发展个税递延型养老保险的必要性,并以上海试行个税递延型养老保险为例,进行了成本收益分析。最后分析了现阶段实行个税递延型养老保险发展存在的障碍以及相应的对策。第一部分引言,主要是介绍文章的选题背景和研究意义、国内外研究现状和本文的研究思路与方法,指出了创新与不足,这部分是文章的起点。第二部分首先介绍我国个人储蓄性养老保险的相关概念、发展现状以及个税递延型养老保险的相关理论基础,个税递延型养老保险在我国发展的政策支持,并对延税型养老保险和非延税型养老保险的税收优惠进行对比,指出EET模式的税收优惠政策激励效果最大。第三部分首先介绍了个税递延型养老保险的国际经验,包括澳大利亚的三支柱养老保险、美国的401(K)以及IRA计划、德国的养老保险改革以及日本商业养老保险发展等；其次总结了国外商业养老保险制度对我国发展税延型养老保险的启示。第四部分和第五部分是文章的重点。第四部分首先从中国人口老龄化的现状、社会基本养老保险发展水平、企业年金发展水平以及对商业养老保险认识四方面入手,分析发展税延型养老保险的必要性。然后以上海试行个税递延型养老保险为例,预测2013年实施之后,可能产生的税式支出。最后说明我国实行税延型养老保险对个人、保险公司以及国家都是有益的。第五部分分析现阶段试行个税递延型养老保险发展的障碍,并且有针对性的提出了相应的解决对策。

全文目录


摘要  2-4
ABSTRACT  4-7
目录  7-9
1 绪论  9-17
  1.1 选题背景及研究意义  9-10
  1.2 国内外文献综述  10-14
    1.2.1 国外研究状况  10
    1.2.2 国内研究现状  10-14
    1.2.3 文献评述  14
  1.3 研究思路与研究方法  14-17
    1.3.1 本文的研究思路  14
    1.3.2 本文的研究方法  14-15
    1.3.4 本文的结构安排  15-16
    1.3.5 本文的创新与不足  16-17
2 个税递延型养老保险发展及其税收优惠分析  17-24
  2.1 个人储蓄性养老保险发展现状  17-18
    2.1.1 个人储蓄性养老保险概念以及发展状况  17
    2.1.2 个人商业养老保险和个人储蓄性养老保险的概念区别  17-18
  2.2 个税递延性养老保险发展  18-21
    2.2.1 个税递延型养老保险是个人储蓄性养老保险的主要实现形式  18-19
    2.2.2 个税递延型养老保险在我国发展的政策支持  19-20
    2.2.3 上海个税递延型养老保险试点分析  20-21
  2.3 个税递延型养老保险税收优惠分析  21-24
    2.3.1 养老金储蓄税收递延原理  21
    2.3.2 延税型与非延税型养老保险税收优惠比较  21-24
3 国外商业养老保险对我国发展税延型养老保险的启示  24-29
  3.1 澳大利亚的养老保险制度  24
  3.2 德国的商业养老保险及其税收优惠政策  24-26
  3.3 美国401(K)计划以及IRA计划  26-27
  3.4 日本个人年金保险税收优惠政策  27-28
  3.5 国外商业养老保险制度的经验与启示  28-29
4 我国实行个税递延型养老保险必要性与成本收益分析  29-45
  4.1 我国实行个税递延型养老保险必要性分析  29-40
    4.1.1 人口老龄化严重，潜在的养老保险需求巨大  29-32
    4.1.2 基本养老保险覆盖面低，保障水平低，空账问题一直存在  32-37
    4.1.3 企业年金发展缓慢  37-39
    4.1.4 对商业养老保险认识不足  39-40
  4.2 我国实行个税递延型养老保险的成本收益分析  40-45
    4.2.1 个税递延型养老保险的成本分析  40-42
    4.2.2 个税递延型养老保险的收益分析  42-45
5 实行个税递延型养老保险的障碍以及发展建议  45-50
  5.1 个税递延型养老保险实施过程中的障碍  45-47
    5.1.1 与我国目前分类所得税相冲突  45-46
    5.1.2 加剧收入分配不均的现状  46-47
  5.2 我国发展个税递延型养老保险的建议  47-50
    5.2.1 个税递延型养老保险的方案设计  47-48
    5.2.2 加强对税延型养老保险的监管  48-49
    5.2.3 完善相关的法律法规  49
    5.2.4 完善资本市场，建立良好的投资环境  49-50
结语  50-51
参考文献  51-55
后记  55-56

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