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我国公益性捐赠税收优惠制度研究

作　者: 陈卫林
导　师: 史正保
学　校: 兰州商学院
专　业: 经济法
关键词: 公益性捐赠税收优惠制度完善
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
下　载: 282次
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内容摘要

公益性捐赠是我国社会发展的一项基础性工程,在筹集社会资金、提供物质援助方面发挥着重要作用。在构建和谐社会的大背景下,公益性捐赠更是弥补了我国现行社会保障制度的缺陷,发挥了维系社会健康、协调发展、减少社会冲突、提升公众社会责任等多方面的功能。然而,我国公益性捐赠与国外发达国家相比仍存在较大差距,而且由于种种原因,各种“诈捐”丑闻层出不穷。这种境况的出现,固然与人们的认识水平和诚信程度有关,但我们亦不能忽视制度障碍的因素。本文认为在诸多制度障碍中,税收优惠制度存在的缺陷是制约公益性捐赠发展的关键因素。本文运用历史的、比较的、实证的研究方法,沿着宏观层面和微观层面两条线,对我国公益性捐赠税收优惠制度存在的问题进行了分析,并提出完善对策。文章第一部分回顾了国内外学者对公益性捐赠税收优惠的研究。提出国内外对公益性捐赠的相关研究存在理论与实际脱离的问题、对公益性捐赠税收优惠的直接研究存在缺少全面系统研究的问题,进而指出研究公益性捐赠税收优惠制度的必要性；第二部分界定了公益性捐赠税收优惠的概念。通过分别界定公益性捐赠和税收优惠概念的方法,明确地界定了公益性捐赠税收优惠的概念；第三部分分析了公益性捐赠税收优惠的理论依据。通过对税收公平理论、税收优惠激励理论和国家资助公益事业理论的评述,提出公益性捐赠税收优惠是以国家资助公益事业为理论依据；第四部分介绍了国外发达资本主义国家关于公益性捐赠税收优惠的规定。通过对英美法系和大陆法系中典型国家关于公益性捐赠税收优惠规定的介绍,简单评述了发达国家的公益性捐赠税收优惠制度以及对完善我国公益性捐赠制度的启示；第五部分对我国现行税法关于公益性捐赠税收优惠的规定进行梳理。通过对流转税法、资源税法、行为税法、财产税法和所得税法中关于公益性捐赠税收优惠规定的梳理,理清了我国现行税法关于公益性捐赠税收优惠的立法现状；第六部分从宏观层面和微观层面指出我国公益性捐赠税收优惠存在的问题。宏观层面主要存在税收优惠立法位阶较低、税收优惠立法存在漏洞、税收优惠形式较单一等问题,微观层面从流转税法、资源税法、行为税法、财产税法、所得税法等税收实体法关于公益性捐赠税收优惠的规定分析,分别指出其存在的问题；第七部分针对我国现行公益性捐赠税收优惠制度存在的问题从宏观和微观层面提出了相应的完善对策。宏观层面上从加快公益性捐赠税收优惠的统一立法、加快公益性捐赠税收优惠的法规、规章的清理、扩大公益性捐赠税收优惠形式的角度提出关于公益性捐赠税收优惠的对策,微观层面上分别对流转税法、资源税法、行为税法、财产税法和所得税法中针对公益性捐赠税收优惠规定存在的问题提出相应的完善对策；第八部分分析本文研究的不足及提出除本文研究范式以外,研究公益性捐赠税收优惠制度还可能选择的其他研究路径。

全文目录

摘要  4-6
Abstract  6-12
1 导论  12-18
  1.1 选题意义  12
  1.2 写作方法  12-13
  1.3 国内外文献综述  13-17
    1.3.1 关于公益性捐赠税收优惠的相关研究综述  13-16
      1.3.1.1 对非营利组织捐赠税收优惠研究的简述  13-15
      1.3.1.2 对慈善捐赠税收优惠研究的简述  15-16
    1.3.2 关于公益性捐赠税收优惠的直接研究综述  16
    1.3.3 关于公益性捐赠税收优惠研究的简单评述  16-17
  1.4 研究框架  17-18
2 公益性捐赠税收优惠概念的界定  18-22
  2.1 公益性捐赠概念的界定  18-19
  2.2 税收优惠概念的界定  19-20
  2.3 公益性捐赠税收优惠概念的界定  20-22
3 公益性捐赠税收优惠的理论基础  22-27
  3.1 税收公平理论  22-23
  3.2 税收优惠激励理论  23-25
  3.3 国家资助公益事业理论  25-27
4 发达国家关于公益性捐赠税收优惠的规定  27-34
  4.1 英美法系国家关于公益性捐赠税收优惠的规定  27-30
    4.1.1 英国关于公益性捐赠税收优惠的规定  27-28
    4.1.2 美国关于公益性捐赠税收优惠的规定  28-30
  4.2 大陆法系国家关于公益性捐赠税收优惠的规定  30-33
    4.2.1 德国关于公益性捐赠税收优惠的规定  30-31
    4.2.2 日本关于公益性捐赠税收优惠的规定  31-33
  4.3 对发达国家关于公益性捐赠税收优惠规定的简要评述  33-34
5 对我国现行税法关于公益性捐赠税收优惠的梳理  34-39
  5.1 流转税法关于公益性捐赠税收优惠的规定  34-35
  5.2 资源、行为、财产税法关于公益性捐赠税收优惠的规定  35-36
  5.3 所得税法关于公益性捐赠税收优惠的规定  36-39
6 我国现行税法关于公益性捐赠税收优惠存在的问题  39-52
  6.1 对我国现行税法关于公益性捐赠税收优惠存在问题的宏观分析  39-43
    6.1.1 公益性捐赠税收优惠的立法位阶低  39-40
    6.1.2 公益性捐赠税收优惠立法存在漏洞  40-42
    6.1.3 公益性捐赠税收优惠的形式单一  42-43
  6.2 对我国现行税法关于公益性捐赠税收优惠存在问题的微观分析  43-52
    6.2.1 对流转税法关于公益性捐赠税收优惠存在问题的分析  43-45
      6.2.1.1 不区分公益性捐赠和非公益性捐赠的规定不合理  43-44
      6.2.1.2 实物公益性捐赠不能够享受税收优惠的规定不科学  44-45
    6.2.2 对资源、行为、财产税法关于公益性捐赠税收优惠存在问题的分析  45-48
      6.2.2.1 对资源税法关于公益性捐赠税收优惠存在问题的分析  46
      6.2.2.2 对行为税法关于公益性捐赠税收优惠存在问题的分析  46-47
      6.2.2.3 对财产税法关于公益性捐赠税收优惠存在问题的分析  47-48
    6.2.3 对所得税法关于公益性捐赠税收优惠存在问题的分析  48-52
      6.2.3.1 公益性捐赠税收优惠的立法不统一  48-49
      6.2.3.2 公益性捐赠的扣除限额规定过低  49-50
      6.2.3.3 公益性捐赠不允许向后结转的规定不合理  50-51
      6.2.3.4 公益捐赠税收优惠条件过于严格  51-52
7 完善我国现行税法关于公益性捐赠税收优惠的对策  52-63
  7.1 完善我国现行税法关于公益性捐赠税收优惠宏观对策  52-54
    7.1.1 加快公益性捐赠税收优惠统一立法  52
    7.1.2 加快公益性捐赠税收优惠的法规、规章清理  52-53
    7.1.3 扩大公益性捐赠税收优惠的形式  53-54
  7.2 完善我国现行税法关于公益性捐赠税收优惠微观对策  54-63
    7.2.1 完善我国现行流转税法关于公益性捐赠税收优惠的对策  54-56
      7.2.1.1 对公益性捐赠和非公益性捐赠给予区别对待  54-55
      7.2.1.2 对实物捐赠给予应有的公平待遇  55-56
    7.2.2 完善我国现行资源、财产、行为税法关于公益性捐赠税收优惠的对策  56-59
      7.2.2.1 完善我国现行资源税法关于公益性捐赠税收优惠的对策  57
      7.2.2.2 完善我国现行行为税法关于公益性捐赠税收优惠的对策  57-58
      7.2.2.3 完善我国现行财产税法关于公益性捐赠税收优惠的对策  58-59
    7.2.3 完善我国现行所得税法关于公益性捐赠税收优惠的对策  59-63
      7.2.3.1 加快对公益性捐赠税收优惠法规、规章的清理  59
      7.2.3.2 提高公益性捐赠税前扣除的限额  59-61
      7.2.3.3 允许公益性捐赠向后结转  61
      7.2.3.4 放宽公益性捐赠的条件  61-63
8 余论  63-65
参考文献  65-68
攻读学位期间主要科研成果目录  68-69
后记  69-70

我国公益性捐赠税收优惠制度研究

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