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我国上市公司内部控制信息披露研究
作 者: 王丽丽
导 师: 张慧敏
学 校: 天津科技大学
专 业: 企业管理
关键词: 上市公司 内部控制 信息披露 影响因素
分类号: F275
类 型: 硕士论文
年 份: 2012年
下 载: 5次
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内容摘要
内部控制信息作为判断上市公司经营管理状况和财务报告可靠性的重要保障日益受到信息使用者的广泛关注。自安然、世通等一系列财务舞弊案的相继发生,美国国会于2002年通过了《萨班斯——奥克斯利法案》,对上市公司的内部控制信息披露做出严厉的规定,自此美国的内部控制信息披露正式进入了强制性披露阶段。我国也已在2006年颁布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》,2008年又发布了《企业内部控制基本规范》,这些规范对内部控制信息披露提出了具体准则要求,使得我国对内部控制信息披露的强制性要求遍及所有上市公司,也使得内部控制信息成为上市公司信息披露不可或缺的重要组成部分。本文以上市公司内部控制自我评价报告为研究对象,在梳理国内外关于内部控制信息披露相关理论及研究成果的基础上,重构了以内部控制五要素为核心的内部控制信息披露评价指标体系,将上市公司披露的内部控制信息定量化,旨在分析影响上市公司内部控制信息披露的影响因素,以便指导上市公司完善其内部控制,并提高内部控制信息披露水平。研究显示:上市公司内部控制信息披露水平与公司规模、盈利能力、会计师事务所的声誉正相关,与第一大股东持股比例负相关;上市公司应优化股权结构,积极引入机构投资者,并使公司的独立董事、监事会及审计委员会发挥其应有的作用;监管部门也应尽快统一内部控制相关规范,明确内部控制信息披露的内容与格式及其评价标准,减少上市公司披露信息的随意性。实践证明:较高的内部控制信息披露水平有利于上市公司树立良好的公司形象,维护资本市场各方参与者的权益,使其实现自身价值的最大化,从而促进资本市场良性发展。
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全文目录
摘要 4-5 ABSTRACT 5-9 第一章 绪论 9-18 1.1 研究背景与意义 9-10 1.1.1 研究背景 9-10 1.1.2 研究意义 10 1.2 文献综述 10-14 1.2.1 国外研究动态 10-12 1.2.2 国内研究动态 12-14 1.3 研究内容、方法与创新点 14-18 1.3.1 研究内容 14-15 1.3.2 研究方法 15 1.3.3 论文创新点 15-17 1.3.4 论文不足之处 17-18 第二章 相关基础理论 18-23 2.1 内部控制信息披露的相关概念 18-19 2.1.1 内部控制的涵义 18 2.1.2 内部控制信息披露的涵义 18-19 2.2 内部控制信息披露的理论基础 19-23 2.2.1 有效市场理论 19-20 2.2.2 信息不对称理论 20-21 2.2.3 委托代理理论 21-22 2.2.4 信号传递理论 22-23 第三章 内部控制信息披露制度的发展历程 23-29 3.1 国外内部控制信息披露制度的发展历程 23-26 3.1.1 美国内部控制信息披露的发展历程 23-24 3.1.2 英国内部控制信息披露的发展历程 24-26 3.1.3 日本内部控制信息披露的发展历程 26 3.2 我国内部控制信息披露制度的发展历程 26-29 第四章 我国上市公司内部控制信息披露存在的问题 29-34 4.1 上市公司自身存在的不足 29-30 4.1.1 对内部控制信息披露认识不足 29 4.1.2 股权结构不合理 29-30 4.1.3 独立董事职能不完善 30 4.1.4 监事会职能不完善 30 4.2 相关规范还不健全 30-32 4.2.1 缺乏统一的评价标准 30-31 4.2.2 信息披露形式及内容不明确 31 4.2.3 各项规范的衔接工作不到位 31-32 4.3 外部监管体制不健全 32-34 4.3.1 缺乏有效的信息需求主体 32 4.3.2 内部控制信息披露违法责任不明确 32-33 4.3.3 注册会计师的执业标准还不明确 33-34 第五章 上市公司内部控制信息披露影响因素的实证分析 34-52 5.1 数据来源及样本选择 34 5.2 研究假设 34-38 5.3 变量定义 38-40 5.3.1 被解释变量——内部控制信息披露水平 38-40 5.3.2 解释变量 40 5.4 回归模型的建立 40-41 5.5 实证结果 41-52 5.5.1 描述性统计分析 41-47 5.5.2 各变量之间的Pearson相关性分析 47-48 5.5.3 回归分析 48-52 第六章 完善上市公司内部控制信息披露的对策 52-58 6.1 完善上市公司治理结构 52-54 6.1.1 优化股权结构 52 6.1.2 完善独立董事制度 52-53 6.1.3 完善监事会职能 53 6.1.4 完善审计委员会职能 53-54 6.2 健全内部控制的相关规范 54-56 6.2.1 统一内部控制相关法规 54 6.2.2 规范内部控制信息披露的内容及格式 54-55 6.2.3 明确内部控制信息披露的评价标准 55 6.2.4 鼓励上市公司自愿披露内部控制信息 55-56 6.3 加强内部控制信息披露的外部监管 56-58 6.3.1 培育有效的内部控制信息需求主体 56 6.3.2 完善内部控制信息披露违法责任的法律法规 56-57 6.3.3 明确注册会计师的执业标准 57-58 第七章 结论与展望 58-60 7.1 结论 58 7.2 展望 58-60 参考文献 60-65 攻读硕士学位期间发表论文情况 65-66 致谢 66-67 附录 67
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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