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内部控制总体有效对企业价值影响的实证分析

作　者: 郭晓庆
导　师: 宋宝
学　校: 内蒙古财经大学
专　业: 会计学
关键词: 内部控制 企业价值 委托代理 价值管理 内部控制评价体系
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要


美国萨班斯法案的颁布使内部控制合法化之后，内部控制在国内外引起了诸多学者广泛的研究和讨论，不管是在理论界还是实务界都成为研究的热点。内部控制在国外比较早的得到重视，所以国外对内部控制的研究先形成了自己一套比较完善的理论体系，我国虽然与国外相比在内部控制制度建设方面起步较晚，但是最近几年我国也建立了自己具有鲜明特色的内控体系，并且得到了国际的一致认可和好评。伴随2012年相关部门要求沪深上市公司执行内部控制，我国的内部控制制度俨然已从理论阶段逐渐进入到实际操作阶段。我国五部委先后在2008年6月发布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，至此我国企业内部控制规范体系业已建成。从目前企业内部控制执行的情企业内部控制审计指引况来看，多数企业还是处于被动状态，没有主动将内部控制制度执行起来，都停留在规章、政策、制度阶段。企业内部对内控的执行和管理混乱，会计信息失真，对企业发展造成了很大影响。可见，企业内部控制已经得到国家高度的重视和关注，为此本文就内部控制对企业价值影响进行了理论与实证相结合的分析研究。从某种程度上说，内部控制包括在企业管理能力之中，它的作用就是将企业研发能力、生产原材料、销售渠道、内部管理等各项资源在企业内部进行有效整合，最后形成一个稳固的盈利体系，当这个体系完美运行时，体系中的各种资源就会为企业创造源源不断的价值收益，可见内部控制能够实现企业价值最大化的目标。所以本文以此为契机，研究了内部控制对企业价值的影响。运用理论和实证方法研究的大致顺序是首先介绍了与本文研究内容相关的理论基础，具体有内部控制理论、委托代理理论和价值管理理论，接着基于以上理论的基础研究了内部控制与企业价值之间的相互作用机理关系。理论分析之后，就对研究问题进行了实证分析。为了研究二者之间的相关关系,文章构建了中国上市公司内部控制综合评价指数(ICI),并用我国发布的《企业内部控制基本规范》中的控制环境、风险评估、控制手段、信息与沟通及监督五个要素来衡量内部控制实施的有效性。主要结合2011年68家境内外同时上市公司的经验数据，对企业价值进行了Pearson相关性分析和多元回归分析。最后，在实证分析基础上得出本文的研究结论。

全文目录


摘要  3-4
ABSTRACT  4-7
第一章 绪论  7-12
  1.1 选题背景与理由  7-8
  1.2 研究意义  8-9
    1.2.1 理论意义  8
    1.2.2 现实意义  8-9
  1.3 研究内容与研究框架  9-11
    1.3.1 研究内容  9
    1.3.2 研究框架  9-11
  1.4 本文创新点  11-12
第二章 文献综述  12-18
  2.1 国外文献综述  12-13
    2.1.1 内部控制理论方面  12
    2.1.2 内部控制信息披露和评价  12-13
    2.1.3 企业价值理论发展  13
  2.2 国内文献综述  13-16
    2.2.1 内部控制基本评价  13-14
    2.2.2 内部控制评价方法  14-15
    2.2.3 内部控制与企业价值之间的关系研究  15-16
  2.3 简要述评  16-18
第三章 理论分析与研究假设  18-24
  3.1 理论回顾  18-21
    3.1.1 内部控制理论  18-19
    3.1.2 委托代理理论  19-20
    3.1.3 价值管理理论  20-21
  3.2 内部控制与企业价值的关系  21-23
    3.2.1 内部控制的发展促进了企业价值理论的发展  21-22
    3.2.2 内部控制实现企业创造价值  22
    3.2.3 内部控制是企业价值管理的具体形式之一  22
    3.2.4 内部控制包括对企业价值活动的控制  22-23
  3.3 研究假设  23-24
第四章 实证分析  24-39
  4.1 样本选择与数据来源  24
  4.2 变量设计与解释  24-32
    4.2.1 内部控制综合评价指标的设置  24-29
    4.2.2 企业价值度量  29
    4.2.3 相关外生变量  29-32
  4.3 内部控制与企业价值计量模型的建立  32
    4.3.1 内部控制与企业价值的研究模型  32
    4.3.2 内部控制各要素与企业价值的研究模型  32
  4.4 实证结果与分析  32-39
    4.4.1 Pearson 相关性分析  32-33
    4.4.2 多元回归分析  33-39
第五章 结论、启示与未来研究展望  39-43
  5.1 主要结论  39-40
  5.2 局限与未来研究方向  40
  5.3 启示与对策建议  40-43
参考文献  43-46
攻读硕士研究生期间有关成果及社会实践情况  46-47
致谢  47

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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