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X制造公司基于问责制的内部控制研究

作　者: 刘晓明
导　师: 郑艳茹
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 内部控制问责制内部活动案例
分类号: F406.72
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

随着经济全球化的加深,企业所面临的风险日趋复杂,公司管理不力、各阶层舞弊不断,使得内部控制逐渐被关注。内部控制是企业经营管理不可缺少的一部分,是企业风险管理的重要手段。现代内部控制思想起源于美国,对内部控制的研究也最有成就,因此,我国的企业可借鉴其成果并结合我国企业的实际情况,充分发挥内部控制在企业中的作用。问责制在内部控制中也应该发挥其应有的作用,问责制能保证内部控制制度的有效实施,设计内部控制制度时将问责制的思想和具体措施贯彻其中必将大大提高内部控制制度的效率。但现有资料关于这两个主题的研究往往是分开的,直接关于问责制与内部控制这一命题的研究还不是很多。本文通过X制造公司分析问责制对内部控制的影响,从问责制角度提出完善企业内部控制的建议,以丰富内部控制理论知识。本文以X制造公司为例,首先对现有内部控制和问责制理论加以概述,然后分析X制造公司的经营情况和内部控制现状,从中找出其基于问责制方面的内部控制不足,最后,从问责制角度完善X公司的内部控制。主要内容如下：第一部分：主要写了本文的选题背景、研究意义,对关于内部控制的国内外研究情况加以概述,并阐述相关的研究方法与思路。第二部分：阐述了内部控制和问责制的基本理论,并分析问责制与内部控制间的关系,指出问责制度是内部控制的重要组成部分,问责制环境应成为内部控制环境的重要组成部分。同时,问责制也能促进内部控制活动作用的充分发挥,问责应成为内部监督的一部分,以更好地进行风险评估并促进信息的有效沟通。第三部分：以X制造公司为例,阐述其经营情况和目前的内部控制现状,并从问责制角度发掘内部控制的不足与缺陷。其中,对目前内部控制现状的分析主要是从内部控制五要素出发并以问责制为指导思想,分析了X公司在组织结构、经营者管理理念、人力资源政策、风险控制、控制活动、信息与沟通及监督机制等方面存在的主要问题,以指导下文从问责制角度对内部控制的完善。第四部分：从内部控制环境、基于问责制的内部控制活动和内部监督等方面,从问责制角度完善X公司的内部控制。这部分就是针对第三部分中发现的X公司的内部控制缺陷,重新构建其组织结构,并将问责主体、问责客体和问责标准融入到公司的人力资源管理活动、各种内部控制活动、绩效考评和内部监督中,完善公司的内部控制。第五部分：对基于问责制的内部控制研究的结论与展望。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-8
1 绪论  8-15
  1.1 研究背景与选题意义  8-9
    1.1.1 研究背景  8
    1.1.2 选题意义  8-9
  1.2 文献综述  9-13
    1.2.1 国外文献综述  9-12
    1.2.2 国内文献综述  12-13
  1.3 研究方法与研究思路  13-15
    1.3.1 研究方法  13
    1.3.2 研究思路  13-15
2 内部控制与问责制的基本理论  15-30
  2.1 内部控制基本理论  15-21
    2.1.1 内部控制的理论基础  15-17
    2.1.2 内部控制的相关理论  17-21
  2.2 问责制的基本理论  21-27
    2.2.1 问责制的含义  21-22
    2.2.2 问责制的理论依据  22-23
    2.2.3 问责制的要素  23-26
    2.2.4 问责制的原则  26-27
  2.3 问责制与内部控制的关系分析  27-30
    2.3.1 ERM强调内部控制中责任的重要性  27
    2.3.2 问责制是内部控制的重要组成部分  27-30
3 X公司目前经营情况与内部控制现状  30-34
  3.1 目前的经营情况  30
  3.2 内部控制现状  30-34
    3.2.1 公司治理机制和控制环境  30-31
    3.2.2 风险控制  31-32
    3.2.3 控制活动  32
    3.2.4 信息与沟通  32-33
    3.2.5 监督机制  33-34
4 基于问责制的角度完善X公司的内部控制  34-47
  4.1 在内部控制环境中强化问责制  34-36
    4.1.1 公司企业文化  34
    4.1.2 组织结构  34-35
    4.1.3 人力资源管理  35-36
    4.1.4 岗位设置和权责分配  36
  4.2 以问责制为导向建立相关控制活动  36-42
    4.2.1 不相容职务分离控制活动  37-38
    4.2.2 授权批准控制活动  38-39
    4.2.3 会计系统控制活动  39-40
    4.2.4 全面预算控制活动  40-41
    4.2.5 实物资产保护控制活动  41
    4.2.6 合同管理流程控制活动  41-42
  4.3 实施绩效考评,严格问责制  42-44
    4.3.1 绩效考评指标体系和指标责任人的设置  42-43
    4.3.2 进行绩效分析以实施问责  43-44
  4.4 基于问责制加强对内部控制的监督  44-47
    4.4.1 发挥各内部监督部门的作用  44-45
    4.4.2 完善内部监督部门的约束激励机制  45-47
5 结论与展望  47-49
  5.1 全文结论  47
  5.2 研究展望  47-49
附录  49-51
参考文献  51-54
后记  54-55

X制造公司基于问责制的内部控制研究

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