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内部控制信息披露的有效性及其影响因素-基于内部控制缺陷的实证研究

作　者: 陈娇娇
导　师: 李日昱
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 内部控制内部控制缺陷信息披露有效性
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 7次
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内容摘要

安然、世通等震惊海内外的财务舞弊案件的爆发,使得信息使用者密切关注财务信息的可靠性,使得监管者更加强烈的意识到上市公司对外披露信息的对于信息使用者的重要性。为了加强对上市公司内部控制的监管力度,提高上市公司披露的内部控制信息的真实性、准确性、可靠性,美国国会于2002年发布了《萨班斯法案》,该法案是公司内部控制监管的开山鼻祖,该法案的302和404条款要求上市公司公开对外披露内部控制自我评价报告,聘请审计师对内部控制报告进行审计,这标志着美国内部控制信息披露由此迈入了强制性披露的时代。顺应时代潮流,财政部等五部委于2010年4月26日发布了《企业内部控制配套指引》,以此制度为内部控制设计施行的典范,进一步规范了我国内部控制信息披露,关注焦点是2012年及其以后,沪深两市上市公司不仅要设计实施内部控制,还应进行内部控制自我评价,并披露经会计师所审计的内部控制自我评价报告。基于此,我国上市公司内部控制信息也逐步迈入到强制披露阶段。国内外学者关于内部控制信息披露的研究,假设基础大部分是“上市公司披露的内部控制与其实际存在的内部控制是一致的”,但是很少有对这一假设进行实证检验。针对这一研究空白,本文基于内部控制缺陷的角度,研究我国上市公司内部控制信息披露的有效性：即存在内部控制缺陷的上市公司是否对外真实披露其既存的内部控制缺陷。本文在国内外相关学者研究的基础上,构建Logistic回归模型,实证研究影响我国上市公司内部控制信息披露有效性的因素。本文由前言,制度背景与理论基础,实证研究设计,实证检验结果,研究结论、政策建议与展望五部分构成。前言部分介绍了本文的选题背景和研究意义,构思本文的研究思路、研究方法、研究框架和主要内容。第二部分对《企业内部控制配套指引》(2010)进行解读。对内部控制、内部控制信息披露相关概念进行界定。内部控制信息披露的理论基础有多重委托代理理论、有效市场理论、投资者保护理论、信息不对称理论、信号传递理论。第三部分是实证研究部分,以国内外相关学者的研究为基石,以理论分析为基础,选取样本,提出假设,然后对内部控制信息披露有效性及影响因素的实证结果与分析,并进行稳健性检验。最后是全文的总结,得出研究结论、政策建议与展望,在实证研究的基础上,给出相关政策建议,以提高内部控制信息披露的有效性；最后,点明本文的闪光点即创新之处,暗淡点即不足之处,以及未来进一步的研究方向。本文通过实证研究发现,2009-2011年存在内部控制缺陷的224家样本公司,对外披露的内部控制信息的有效性仅为33.93%,披露的内部控制信息质量不高,其中,审计意见与披露的内部控制信息有效性呈显著的负相关；企业年龄、审计师变更、机构持股者比例、高管持股比例与披露的内部控制信息有效性呈显著的正相关；财务困境、国有股比例、会计风险与内部控制信息披露的有效性无必然的联系。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-9
1 前言  9-16
  1.1 选题背景与研究意义  9-10
    1.1.1 选题背景  9-10
    1.1.2 研究意义  10
  1.2 文献综述  10-13
    1.2.1 国外文献综述  10-11
    1.2.2 国内文献综述  11-13
  1.3 研究思路与研究方法  13
    1.3.1 研究思路  13
    1.3.2 研究方法  13
  1.4 研究框架与主要内容  13-16
    1.4.1 研究框架  13-14
    1.4.2 主要内容  14-16
2 制度背景与理论基础  16-23
  2.1 制度背景与相关规定的解读  16-18
    2.1.1 制度背景  16-17
    2.1.2 内部控制相关规定  17-18
  2.2 内部控制信息披露相关概念  18-20
    2.2.1 内部控制  18-19
    2.2.2 内部控制信息披露  19-20
  2.3 内部控制信息披露的理论基础  20-23
    2.3.1 多重委托代理理论  20-21
    2.3.2 有效市场理论  21-22
    2.3.3 投资者保护理论  22
    2.3.4 信息不对称理论  22
    2.3.5 信号传递理论  22-23
3 内部控制信息披露的有效性及其影响因素的实证设计  23-40
  3.1 内部控制缺陷及其披露影响因素  23-26
  3.2 内部控制信息披露有效性的内涵  26-29
    3.2.1 内部控制信息披露有效性含义  26-28
    3.2.2 内部控制评价报告  28-29
  3.3 研究假设的提出  29-36
  3.4 研究样本与数据来源  36-39
  3.5 模型构建与变量定义  39-40
4 实证结果分析  40-49
  4.1 描述性统计分析  40-44
  4.2 回归分析  44-47
  4.3 稳健性检验  47-49
5 研究结论与展望  49-54
  5.1 研究结论  49-50
    5.1.1 我国上市公司内部控制信息披露缺乏有效性  49-50
    5.1.2 影响内部控制信息披露有效性的因素  50
  5.2 政策建议  50-52
    5.2.1 对上市公司内部控制缺陷披露做出统一规范  50-51
    5.2.2 提高上市公司内部控制缺陷披露的自觉性  51
    5.2.3 监管部门加大上市公司内部控制缺陷披露行为的监管  51
    5.2.4 加强对违反内部控制缺陷信息披露政策的上市公司的处罚  51-52
  5.3 创新之处与不足之处  52-53
    5.3.1 创新之处  52
    5.3.2 不足之处  52-53
  5.4 研究展望  53-54
在学期间发表的科研成果  54-55
参考文献  55-58
后记  58-59

内部控制信息披露的有效性及其影响因素-基于内部控制缺陷的实证研究

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