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企业高管的过度自信与会计舞弊行为

作　者: 徐瑞函
导　师: 陈艳
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 过度自信会计舞弊持股比例认知偏差
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

行为经济学的发展对于会计舞弊的研究具有了特殊性的意义。当引入了“人”作为行为个体对于会计舞弊的三因素理论起到了重要的影响。对行为人的复杂的心理活动怎么支配人们做出非理性的活动?成了现今较为热门的话题。而对于这一过程如何能够影响会计舞弊主体的行为呢?这个答案在探寻。本文试图从认知偏差的视角来解释实施会计舞弊行为主体的复杂心理动向。结合会计舞弊三角理论中压力因素来寻求更好抑制会计舞弊行为发生的控制策略。总结了以往发生舞弊案例。笔者发现在2011年惠普公司在欲发展自身产业时选择收购了英国软件企业Autonomy,且并没有做好正确的评估导致其因Autonomy财务报告舞弊为损失了超过50亿。该案件不仅说明了会计舞弊带来的损失是巨大的、不可逆转的,也说明了惠普公司的高级管理人员对于自身产业的发展具有不合现况的评估。对自身及整个市场具有认知偏差。本文主要究其高管的过度自信导致了不合时宜的投资倾向,激进的融资策略导致的财务风险,强化了会计舞弊的压力因素。本文结合我国特有国情,以管理者过度自信为研究视角,探讨管理者过度自信对会计舞弊的影响,以期望从管理者的投资比重和扩张企业规模等角度出发能更好的控制会计舞弊行为的发生。在加强监管的同时更加人性化的从个体角度纠正认知偏差,减少非理性决策造成的不合理影响。本文的研究方法是实证研究,主要通过会计舞弊的虚拟变量和管理者过度自信的虚拟变量来探寻他们之间的关系。其主要采用的模型是会计舞弊的logistic回归模型。并选取了过度自信与资产负债率的交叉变量作为第二个模型的解释变量。说明当管理者具有过度自信的认知偏差时容易选择负债性融资,产生压力容易产生会计舞弊倾向。本文共包括以下六个部分：第一部分,绪论。概述本文的研究背景、研究意义、研究方法、研究内容以及本文的创新与不足等。本部分主要简述了论文的框架结构。第二部分,文献综述。主要从行为经济学的视角介绍会计舞弊的发展趋势,了解现在会计舞弊的影响因素。本文主要从行为经济学下的认知偏差角度分析管理者过度自信对于会计舞弊的影响程度。根据不同学者不同的角度分析了管理者过度自信的衡量方法,并选取了可以实行的方法衡量过度自信。从财务指标的方面,发现管理者的投资倾向性,更合理的找出过度自信与会计舞弊的关联性。第三部分,理论基础及相关概念界定。本文的理论基础主要认知偏差的相关理论,及现在行为经济学下的经典理论“有限理性”。而同时该部分也阐述了关于管理者过度自信、会计舞弊等相关概念。第四、五部分,主要介绍了本文的研究设计和研究的实证结果。这是全文的重点。这部分将介绍文章的研究假设和研究模型的构建、研究所需的数据来源、样本选取过程、样本的描述性特征以及根据所介绍的研究模型和研究方法展开分析,并详细列示实证研究的结果。第六部分,研究结论及相关建议。本部分将总结文章的主要发现。笔者从股权结构角度提出提高我国盈余持续性的建议。

全文目录

摘要  2-4
Abstract  4-9
1 绪论  9-14
  1.1 研究背景与意义  9-10
  1.2 研究意义  10-11
    1.2.1 理论意义  10
    1.2.2 实际价值  10-11
  1.3 研究内容  11-13
    1.3.1 研究内容  11
    1.3.2 研究方法  11-12
    1.3.3 本文框架  12-13
  1.4 创新点  13-14
2 文献综述  14-21
  2.1 行为经济学下会计舞弊的研究综述  14-15
  2.2 过度自信的研究综述  15-20
    2.2.1 过度自信的影响因素  15-16
    2.2.2 过度自信对公司债务性融资的影响  16-18
    2.2.3 高管过度自信对公司过度投资的影响  18-20
  2.3 国内外文献研究评述  20-21
3 概念界定及理论基础  21-31
  3.1 概念界定  21-28
    3.1.1 会计舞弊的相关概念界定  21-22
    3.1.2 高管过度自信的相关概念界定  22-28
  3.2 理论基础  28-31
    3.2.1 有限理性  28-29
    3.2.2 认知心理学中成就动因论  29-31
4 高管过度自信对会计舞弊影响的实证研究  31-36
  4.1 研究假设  31-32
  4.2 样本选取及数据来源  32-33
  4.3 模型的构建及变量的选取  33-36
    4.3.1 变量的选取  33-34
    4.3.2 模型的构建  34-36
5 实证检验及分析  36-41
  5.1 描述性统计  36-38
    5.1.1 舞弊公司行业分布统计  36-37
    5.1.2 公司会计舞弊方式的统计分析  37
    5.1.3 变量的统计分析  37-38
  5.2 实证分析结果  38-41
    5.2.1 相关性检验  38-39
    5.2.2 回归分析  39-41
6 结论、建议及局限性  41-44
  6.1 结论  41
  6.2 建议  41-42
  6.3 研究的局限性  42-44
参考文献  44-47
后记  47-48

企业高管的过度自信与会计舞弊行为

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