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中央企业内部控制有效性影响因素的研究-基于中央企业控股上市公司的实证研究
作 者: 王照
导 师: 朱颐和
学 校: 湖北工业大学
专 业: 会计学
关键词: 中央企业 内部控制 有效性 职工薪酬
分类号: F224
类 型: 硕士论文
年 份: 2014年
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内容摘要
随着市场经济环境日渐复杂,因企业可控风险失效而导致资产损失的事件频繁发生。为了防范企业风险,减少不必要损失,市场对企业内部控制的要求也越来越高。由于中央企业资产的特殊性,对国民经济的巨大影响力,不仅仅是市场,国家也逐渐开始高要求中央企业内部控制。2013年,在提示退市风险预警的63家上市公司中,中央企业共17家,占比27%,地方国有企业共14家,占比22%,国有企业的经营状况受到各方质疑。2006年6月,国资委出台了《中国央企全面风险管理指引》,旨在加强中央企业风险管理控制。2013年12月,国务院发布了《关于2014年中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知》,进一步要求中央企业加强内部控制建设。在这一背景下,如何提高我国中央企业内部控制有效性成为学术界和实务界关注的焦点。首先,本文从企业审计、企业管理、企业效益三个层面界定了企业内部控制有效性,并分析了国有持股比例和人员薪酬制度对中央企业内部控制有效性的影响机制。其次,本文采用目标评价指标体系法,结合前文界定的企业内部控制有效性,选取了16个财务指标,构建了企业内部控制有效性评价指标体系。然后,本文选取63家深市主板上市的中央企业控股上市公司为样本,利用因子分析方法计算中央企业控股上市公司内部控制有效性综合评价指数,并建立4个面板数据模型,运用描述性分析法和多元回归分析法对中央企业控股上市公司内部控制有效性影响因素进行实证研究,验证影响中央企业内部控制有效性的因素。实证主要结论是国有控股比例、管理层薪酬水平和职工薪酬水平对中央企业内部控制有效性有显著影响。国有控股比例越高,中央企业内部控制有效性水平越低;管理层薪酬水平越高,中央企业内部控制有效性水平越低;职工薪酬越高,中央企业内部控制有效性水平越高。根据实证研究结论,本文提出了完善中央企业内部控制有效性的具体措施:优化中央企业股权结构,积极推进国有产权制度的改革;市场化中央企业管理层任职形式,增加中央企业管理层股权激励政策;合理规划中央企业薪酬激励政策,建立良好的企业内部控制文化。
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全文目录
摘要 4-5 Abstract 5-7 目录 7-10 第1章 引言 10-20 1.1 选题背景和意义 10-12 1.1.1 选题背景 10-11 1.1.2 选题意义 11-12 1.2 本文研究思路和框架 12-14 1.3 本文创新点 14 1.4 文献回顾与评述 14-20 1.4.1 关于内部控制有效性对企业经营影响的实证研究 14-15 1.4.2 关于内部控制有效性影响因素的实证研究 15-18 1.4.3 文献评述 18-20 第2章 中央企业内部控制有效性的理论基础 20-28 2.1 中央企业概述 20-21 2.1.1 中央企业定义 20 2.1.2 中央企业特征 20-21 2.2 内部控制的定义 21-22 2.3 内部控制有效性的涵义 22-23 2.4 内部控制有效性的界定 23-25 2.4.1 企业审计层面 23-24 2.4.2 企业管理层面 24 2.4.3 企业效益层面 24-25 2.5 中央企业内部控制有效性影响因素的作用机制分析 25-28 2.5.1 国有控股比例对中央企业内部控制有效性的影响机理 25 2.5.2 人员薪酬制度对中央企业内部控制有效性的影响机理 25-28 第3章 内部控制有效性评价指标体系的构建 28-36 3.1 内部控制有效性的评价方法 28-32 3.1.1 流程评价法 28-29 3.1.2 直接评价法 29-30 3.1.3 评价指标体系法 30-31 3.1.4 内部控制有效性评价方法的比较选择 31-32 3.2 内部控制有效性评价指标体系的构建 32-36 3.2.1 企业审计指标 32-33 3.2.2 企业管理指标 33 3.2.3 企业效益指标 33-36 第4章 中央企业控股上市公司内部控制有效性影响因素的实证分析 36-48 4.1 中央企业内部控制有效性影响因素基本假设 36-37 4.1.1 国有控股比例对内部控制有效性的影响 36-37 4.1.2 管理层薪酬制度对内部控制有效性的影响 37 4.1.3 职工薪酬制度对内部控制有效性的影响 37 4.2 样本选取与变量定义 37-42 4.2.1 样本 37-38 4.2.2 内部控制有效性综合评价指数确定 38-42 4.2.3 模型变量定义 42 4.3 模型的建立 42-43 4.4 实证分析 43-48 4.4.1 描述性分析 43-45 4.4.2 多元回归分析 45-46 4.4.3 实证结果 46-48 第5章 主要结论与改善建议 48-51 5.1 主要结论 48-49 5.2 提高中央企业内部控制有效性的建议 49-51 第6章 研究总结与展望 51-53 6.1 研究总结 51 6.2 研究局限性 51-52 6.3 研究展望 52-53 参考文献 53-56 致谢 56-57 附录 1 攻读硕士期间发表的论文 57-58 附录 2 63 家中央企业控股上市公司名称及股票代码 58-59
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 经济计算、经济数学方法 > 经济数学方法
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