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受控外国公司立法的比较与借鉴

作　者: 刘飞虎
导　师: 刘永伟
学　校: 安徽财经大学
专　业: 国际法
关键词: 受控外国公司 迟延纳税 避税地
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
下　载: 26次
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内容摘要


随着全球经济一体化的发展,跨国资本在国际市场上的流动变得越来越频繁,国与国间经济竞争也变得愈加激烈。在这种背景下,各国为了吸引海外投资资本,促进本国经济繁荣和发展,纷纷采取了各种措施和手段,优惠税收政策就是其中的一个重要方面。在各国利用优惠税收政策吸引海外资本的同时,也为跨国企业在实施对外投资时进行税收筹划提供了可乘之机,其中一个惯用策略就是在避税地设立受控外国公司,并通过利用迟延纳税机制来规避本国税法的适用。为规制这种避税行为,避免本国税基被侵蚀,美国于1962年创立了受控外国公司制度,随后德国、加拿大、日本、法国、英国、新西兰等国也先后制定了自己的受控外国公司法,经过多年的发展,这些国家的受控外国公司制度已经相当完善。自实施“走出去”经济发展战略以来,我国海外投资无论在数量上还是规模上都得到了很大发展,但同时,我国纳税人利用受控外国公司避税的现象也变得越来越严重。鉴于此,我国参照了多数国家做法,在新《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》中也引入了受控外国公司制度,但规定的比较简单、原则,完备性、科学性仍显不足。本文首先对受控外国公司立法进行比较分析,然后就我国目前受控外国公司立法的不足,借鉴了国外相关立法经验,并根据我国实际情况,提出一些完善建议。本文共分为四个部分：第一章阐述受控外国公司立法概况,主要包括立法的背景、目的、理论基础及主要内容。第二章比较分析受控外国公司立法的主要内容,主要比较分析了“受控”的判定标准；避税地的认定方法；应税所得的认定方法；所得计算、归并及亏损的处理；避免国际重叠征税的规定；适用豁免的规定等受控外国公司立法主要内容。第三章分析我国受控外国公司立法现状,主要包括我国受控外国公司立法主要内容及其缺陷。第四章在论述我国受控外国公司立法完善的必要性的基础上,借鉴他国立法经验,对我国受控外国公司立法完善提出一些建议。

全文目录


内容摘要  4-5
ABSTRACT  5-9
引言  9-13
  一、研究背景与意义  9-10
  二、文献综述  10-11
  三、研究方法与思路  11-12
  四、可能的创新之处和不足  12-13
第一章 受控外国公司立法概述  13-21
  第一节 受控外国公司立法的背景和目的  13-16
    一、受控外国公司立法的经济背景  13-14
    二、受控外国公司立法的法律背景  14-15
    三、受控外国公司立法的目的  15-16
  第二节 受控外国公司立法的理论基础  16-19
    一、受控外国公司立法的经济原理  16-17
    二、受控外国公司立法的法律原理  17-18
    三、受控外国公司立法的税收原则  18-19
  第三节 受控外国公司立法的主要内容  19-21
第二章 受控外国公司立法的比较分析  21-35
  第一节 “受控”的判定标准  21-23
    一、所有权标准  21-22
    二、实际控制标准  22
    三、控股的时间要件  22-23
  第二节 避税地的认定方法  23-26
    一、比较法  23-25
    二、列举法  25-26
  第三节 应税所得的认定方法  26-27
    一、交易法  26
    二、实体法  26-27
    三、折衷法  27
  第四节 所得计算、归并及亏损的处理  27-29
    一、所得的计算  27-28
    二、所得的归并  28-29
    三、亏损的处理  29
  第五节 避免国际重叠征税的规定  29-32
  第六节 适用豁免的规定  32-35
    一、微量豁免  32
    二、积极营业活动豁免  32-33
    三、动机豁免  33-34
    四、公众持股豁免  34-35
第三章 我国受控外国公司立法的现状分析  35-41
  第一节 我国受控外国公司立法的主要内容  35-37
    一、“受控”标准的判断  35-36
    二、避税地的认定方法  36
    三、应税所得的认定方法  36
    四、适用豁免的规定  36-37
  第二节 我国受控外国公司立法的缺陷  37-41
    一、“控制”标准规定不明确  37
    二、避税地的确定标准难以运作  37-38
    三、应税所得范围没有专门规定  38
    四、所得的计算、归并及亏损的处理尚无规定  38-39
    五、避免国际重叠征税未具体规定  39
    六、豁免规定不全面  39-41
第四章 受控外国公司立法的借鉴  41-49
  第一节 我国受控外国公司立法完善的必要性  41-42
  第二节 我国受控外国公司立法的完善  42-49
    一、“受控”判定标准的完善  42-43
    二、避税地认定方法的完善  43-44
    三、应税所得认定方法的完善  44
    四、所得计算、归并及亏损的完善  44-45
    五、避免国际重叠征税规定的完善  45-46
    六、豁免规定的完善  46-49
结语  49-50
参考文献  50-53
致谢  53-54
攻读硕士期间科研成果  54

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中图分类: > 政治、法律 > 法律 > 中国法律 > 财政法 > 税法
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