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离岸公司国际避税的法律规制研究

作　者: 马雪莲
导　师: 陈光华
学　校: 天津财经大学
专　业: 国际法学
关键词: 离岸法域 离岸公司 国际避税 受控外国公司 转移定价
分类号: D996.3
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 8次
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内容摘要


离岸公司是国际资本运营的一个重要渠道,其设立和运作的分离性决定了它必须由多国法律联合规制。为了实现集团利益最大化,跨国纳税人通过在离岸法域设立离岸公司,利用离岸法域优惠的税收政策进行国际避税。本文以离岸公司国际避税的法律规制为研究对象,借鉴美国、德国、日本、英国等发达国家在反国际避税领域采取的积极措施,同时剖析国际组织对离岸公司避税的相关规定,针对我国离岸公司国际避税的立法现状,分析问题并提出完善建议。本文共有五章内容：第一章介绍了离岸公司国际避税的研究背景与意义、国内外研究情况及文章的结构、研究方法、创新点等内容。第二章主要是对离岸公司的法律界定、国际避税的法律界定、离岸公司国际避税的主要手段以及离岸公司在国际避税中的特殊作用进行梳理。第三章选取在规制离岸公司国际避税方面卓有成效的典型国家作为研究对象,包括美国、德国、日本及英国,阐述并评析了这些国家在针对离岸公司国际避税过程中制定的法律、法规及相关政策。第四章系统地分析了离岸公司国际避税的国际法律规则,包括国际双边合作对离岸公司国际避税的法律规制、欧盟针对离岸公司国际避税的利息税指令以及经合组织发布的《有害税收报告》。第五章主要介绍了我国离岸公司国际避税的立法现状,从不同角度详细分析了我国离岸公司国际避税立法中所存在的问题,并针对这些问题提出完善我国离岸公司国际避税的法律对策。

全文目录


内容摘要  4-5
Abstract  5-9
第1章 导论  9-12
  1.1 研究背景与意义  9
  1.2 国内外研究综述  9-10
  1.3 研究方法与研究框架  10-11
    1.3.1 本文的研究方法  10
    1.3.2 本文的研究框架  10-11
  1.4 本文的创新点  11-12
第2章 离岸公司国际避税界定  12-21
  2.1 离岸公司的法律界定  12-14
    2.1.1 离岸法域的涵义  12-13
    2.1.2 离岸公司的法律界定  13
    2.1.3 离岸公司的基本法律特征  13-14
  2.2 国际避税的法律界定  14-17
    2.2.1 避税的界定  14-15
    2.2.2 国际避税的法律界定  15-16
    2.2.3 国际避税的成因  16-17
  2.3 离岸公司国际避税的主要手段  17-21
    2.3.1 离岸公司国际避税的概念  18
    2.3.2 离岸公司国际避税的主要手段  18-19
    2.3.3 离岸公司在跨国集团国际避税活动中的作用  19-21
第3章 离岸公司国际避税的外国法律规制  21-26
  3.1 美国《国内收入法典》F分部—受控外国公司规则  21-22
    3.1.1 制订背景  21-22
    3.1.2 CFC规制  22
  3.2 德国《涉外税法》—制约避税型移居阻止离岸公司的设立  22-23
    3.2.1 德国《涉外税法》  22-23
    3.2.2 制约避税型移居阻止离岸公司设立  23
  3.3 日本新《公司法典》—实质重于形式原则  23-24
  3.4 英国《税收法令》—反离岸公司国际避税条款  24
  3.5 本章小结  24-26
第4章 离岸公司国际避税的国际法律规制  26-33
  4.1 国际双边合作对离岸公司国际避税的规制  26-27
    4.1.1 在岸国之间签订的双边税收协定  26-27
    4.1.2 在岸国与离岸法域签订特别税收协定  27
  4.2 EU针对离岸公司国际避税的利息税指令  27-29
    4.2.1 产生背景  27-28
    4.2.2 利息税指令  28
    4.2.3 信息交换制度  28-29
    4.2.4 评价  29
  4.3 OECD《有害税收竞争报告》  29-33
    4.3.1 OECD《有害税收竞争报告》  30
    4.3.2 国际避税地的黑名单、灰名单和白名单  30-31
    4.3.3 全球税收论坛  31
    4.3.4 同行审查制度  31-32
    4.3.5 评价  32-33
第5章 我国离岸公司国际避税的立法现状、问题及规制对策  33-40
  5.1 我国针对离岸公司国际避税的立法现状  33-34
    5.1.1 关联企业的相关规定  33
    5.1.2 外汇管制的相关规定  33-34
    5.1.3 《企业所得税法》的相关规定  34
  5.2 针对离岸公司国际避税我国现行立法存在的问题  34-36
    5.2.1 对离岸法域和离岸公司的界定不够明确  34
    5.2.2 受控外国公司规则不健全  34-35
    5.2.3 转移定价税制不明确  35-36
    5.2.4 缺乏针对离岸公司的外汇管制  36
    5.2.5 缺乏防范滥用税收协定避税的有力措施  36
  5.3 完善我国离岸公司国际避税的法律规制  36-40
    5.3.1 对离岸公司给予明确界定  36-37
    5.3.2 健全受控外国公司规则  37-38
    5.3.3 完善我国境外投资外汇监管制度  38
    5.3.4 明确转移定价税制  38-39
    5.3.5 完善滥用税收协定的措施  39
    5.3.6 加强国际合作,共同规制离岸公司国际避税活动  39-40
结语  40-41
参考文献  41-43
后记  43

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中图分类: > 政治、法律 > 法律 > 国际法 > 国际经济法 > 国际税法
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