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税收筹划在我国跨国公司财务活动中应用研究

作　者: 赵娟
导　师: 吴大军
学　校: 东北财经大学
专　业: 财务管理
关键词: 税收筹划跨国公司避税地
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

我国税收筹划兴起于改革开放以后,跨国公司税收筹划的发展则始于20世纪90年代。特别是我国加入WTO之后,许多企业走出国门进行跨国生产经营,对初次进行国际经营活动的公司来说,面临着巨大的竞争压力。由于国际经营环境复杂且多变,加之国外公司在管理、技术等方面的优势,我国跨国公司在盈利方面面临着很大的挑战,要降低成本已成为他们争夺国际市场的有力武器。税收筹划作为利润的直接递减项目,没有相应的收入与其进行匹配,它的减少不像生产成本那样会影响公司的生产能力、盈利能力,却能使公司的净利润直接增加,所以很多国外公司设有专门的部门进行税收筹划,并取得了良好的效果。我国跨国公司要想在国际市场上长久的发展下去,加强对跨国税收筹划的研究则是当务之急。跨国公司面临着复杂的国际环境,既有挑战也有机遇。由于跨国公司生产经营活动在两个或两个以上的国家,而各个国家由于历史性质、经济发展状况等原因导致税收法规大不相同,这就为跨国公司进行跨国税收筹划提供了筹划空间。本文主要针对跨国公司独有的筹划空间而存在的税收筹划方面展开论述,重点探讨跨国公司在财务活动过程中经常运用的一些税收筹划策略,结合我国跨国公司——燕京集团的例子展开讨论。结合案例引出了跨国公司进行税收筹划面临着一系列的风险,包括跨国公司独有的国际环境方面的风险等,提出了相应的对策,从而降低风险,确保收益的实现。本文共包括以下五个部分。第一部分阐述了本文写作目的及意义,分析了跨国税收筹划的背景及国内外的研究现状。分析可见,税收筹划在国外已是人尽皆知,而我国有关税收筹划的理论研究尚且不足。第二部分首先对本文研究的相关概念进行了范围界定,包括税收筹划、跨国公司及跨国公司的税收筹划等。之后,探讨了跨国公司进行税收筹划的空间、跨国公司税收筹划的特点以及在税收筹划过程中应当注意的问题。第三部分是本文的重点章节,主要介绍了跨国公司在财务活动过程中可进行税收筹划的环节,为跨国公司进行税收筹划提供了借鉴。并从几个主要方面对我国燕京集团在生产经营活动中的税收筹划情况进行了重点分析,由于资料的可得性不足,所以并未能对该集团展开全面的税收筹划研究,仅仅对某几个方面进行了分析。第四部分列举了跨国公司进行税收筹划可能面临的风险,针对不同的风险提出了相应的应对措施,从而降低跨国公司进行跨国税收筹划面临的风险。最后一个部分为结束语。除了对全文进行总结外,还提出了有关我国应加大跨国税收筹划理论与实践的研究力度,拓展应用范围,从而使我国跨国企业在国际竞争中能够立于不败之地。本文按照案例分析的研究方法,以我国燕京啤酒公司为案例,对税收筹划在我国跨国公司财务活动中应用的相关问题进行了初步尝试,为增强我国跨国公司的国际竞争力指出了方向,做到了理论联系实际。也许这就是本文的新颖之处。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-9
1 绪论  9-16
  1.1 选题意义  9-10
  1.2 文献综述  10-14
    1.2.1 国外研究发展综述  10-12
    1.2.2 国内研究发展综述  12-14
  1.3 本论文的主要研究内容与写作思路  14-16
    1.3.1 本文主要研究内容  14
    1.3.2 本文的写作框架  14-15
    1.3.3 本文写作创新点  15-16
2 跨国公司税收筹划的理论依据  16-26
  2.1 相关概念的界定  16-19
    2.1.1 税收筹划的概念  16-17
    2.1.2 税收筹划与偷税、避税、节税的区别  17-18
    2.1.3 跨国公司税收筹划的概念  18-19
  2.2 跨国公司税收筹划的空间  19-22
    2.2.1 各国税收管辖权的不同  19-20
    2.2.2 各国税率的不同  20-21
    2.2.3 各国税收优惠政策的不同  21
    2.2.4 广泛的双边税收协定  21
    2.2.5 避税地  21-22
  2.3 跨国公司税收筹划的特点  22-23
    2.3.1 合法性  22
    2.3.2 筹划性  22
    2.3.3 长远性  22-23
    2.3.4 国际性  23
    2.3.5 更大的风险性  23
  2.4 跨国公司进行税务筹划应注意的问题  23-26
    2.4.1 全面关注税收制度及相关信息  24
    2.4.2 设计多个备选方案  24
    2.4.3 立足集团,注重长远发展  24-26
3 税收筹划在跨国公司财务活动中的应用及案例分析  26-52
  3.1 跨国公司融资活动中的税收筹划  26-31
    3.1.1 权益融资与债务融资的税收效应比较  26-28
    3.1.2 国际融资租赁的税收筹划  28-29
    3.1.3 内部借款的转让定价  29-31
  3.2 跨国公司投资活动中的税收筹划  31-39
    3.2.1 收购外国公司的税收筹划  31-33
    3.2.2 建立国外分支机构的税收筹划  33-39
  3.3 跨国公司经营活动中的税收筹划  39-44
    3.3.1 跨国商品贸易中的税收筹划  39-41
    3.3.2 跨国非商品贸易中的税收筹划  41-43
    3.3.3 财务成果分配的税收筹划  43-44
  3.4 跨国公司税收筹划的案例分析  44-52
    3.4.1 相关背景  44-46
    3.4.2 税收筹划情况比较  46-50
    3.4.3 结论  50-52
4 跨国公司税收筹划面临的风险及防范措施  52-57
  4.1 跨国公司税收筹划面临的风险  52-54
    4.1.1 政策风险  52
    4.1.2 经营变化风险  52-53
    4.1.3 实际操作风险  53
    4.1.4 税收行政风险  53
    4.1.5 集团信誉风险  53-54
  4.2 跨国公司规避风险的措施  54-57
    4.2.1 深入了解各国政策及其变动  54
    4.2.2 树立税收筹划的全局意识与长远观念  54-55
    4.2.3 提高国际税收筹划的专业水平  55
    4.2.4 加强跨国税收筹划的风险管理  55-56
    4.2.5 加强与税务机关的沟通  56-57
结束语  57-59
参考文献  59-62
后记  62-63

税收筹划在我国跨国公司财务活动中应用研究

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