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金融服务税制研究

作　者: 黄铮
导　师: 崔威
学　校: 中国政法大学
专　业: 比较法学
关键词: 消费型增值税营业税金融服务
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

应当如何对金融服务的供应征税是本文主要阐释的问题。参考世界上其他施行增值税制度的国家,提供金融服务的经济活动多被划归为增值税制度下的应税项目。在我国,自1994年全面税制改革确立增值税、营业税双轨制后,金融保险业一直属于营业税制度下的应税范畴。与增值税相比,营业税的根本特点是重复征税。我国对金融服务征收营业税的作法在与国际实践不一致的同时,严重影响到我国金融市场的发展以及本国金融企业的竞争力。本文选择以消费型增值税原理作为分析视角的原因是,从理论方面看,作为消费型税(consumptiontax)的增值税,以个人购买用于现实消费的全部商品和服务的价值为税基,具有税收中性,即征税不会扭曲人们的经济行为。从具体实践看,消费型增值税是多数国家的选择或发展方向。对此我国也不例外,2008年底我国彻底完成由生产型增值税向消费型增值税的转型。而对于营业税、增值税双轨制,本文的基本观点是,这一局面终会结束,取而代之的是适用于全部商品和服务供应的统一的增值税制度。因此,以消费型增值税为视角分析金融服务行业的间接税制度,对我国的理论及实践都具有重要意义。

全文目录

摘要  4-5
ABSTRACT  5-7
引言  7-8
第一章概述  8-10
第二章消费型增值税理论  10-14
  一、消费型税  10-11
  二、消费型增值税  11-14
第三章金融服务增值税的难题  14-22
  一、金融服务是否适用消费型增值税?  14-19
    (一) 主张征税将引起效率损失的观点  15-17
    (二) 反驳的理由  17-19
    (三) 总结  19
  二、对金融服务征收增值税的实践难题  19-22
第四章对金融服务征收增值税的具体方法  22-30
  一、欧盟免税模式的弊端  23-24
  二、一些国家的改良做法  24-28
    (一) 低程度豁免制度  25
    (二) 豁免加进项税抵扣法  25-26
    (三) 毛利息征税法  26-27
    (四) 附加法  27-28
  三、理论上的全面征税方法——现金流动法  28-30
第五章我国金融服务行业的营业税制度及改革  30-43
  一、我国金融服务业的营业税制度  31-39
    (一) 征税范围  32-36
    (二) 征税方式  36-39
  二、改革方案的探讨  39-43
结论  43-44
参考文献  44-45

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