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转让定价税制研究

作　者: 石婕
导　师: 兰兰
学　校: 中国政法大学
专　业: 国际法学
关键词: 转让定价关联企业税法规制
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
下　载: 278次
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内容摘要

从跨国企业这一组织形式诞生开始,国际避税问题就一直存在.转让定价作为国际避税的主要手段,已经成为国内外监管和立法研究的重点。在统一了企业得所税法之后,我国国家税务总局颁布的《特别纳税调整实施办法(试行)》则以积极的方式正式回应了国内专家学者之前数年的研究成果,确立了一些操作性较强的新机制。本文在《特别纳税调整实施办法(试行)》的基础上对我国当前的转让定价税制问题作出进一步的研究,以期调整实施办法更加完善。本文第一章主要对转让定价的基础理论作出阐述,具体分析转让定价的存在动因,转让定价的具体存在形式及其影响,强调转让定价避税动因之外其他值得我们关注的因素。第一部分还对转让定价的新趋势作了介绍,主要包括三个方面,分别是电子商务,全球化和政府干预等情形下转让定价的新发展。本文第二章分析转让定价的国际发展状况,对OECD、美国和日本的情况作出大致的介绍,并对比我国的发展趋势,表明转让定价税制上的国际差异和国际合作的必要性。本文第三章则是在介绍了我国转让定价的立法概况之后,重点介绍和分析《特别纳税调整实施办法(试行)》中确立的几个新机制,如预约定价制度,同期资料准备制度等,并指出这些制度给我国转让定价税制方面带来的积极影响,同时也分析这些新机制的潜在不足。本文第四章则在前面三章分析和阐述的基础上,尤其是在分析我国目前关于转让定价税收制度之后提出的几点建议,包括继续完善预约定价制度,加强对无形资产转让的立法等。

全文目录

摘要  4-5
ABSTRACT  5-9
绪论  9-11
  一、选题研究意义  9
  二、研究现状综述  9-10
  三、本文研究方向  10-11
第一章转让定价概述  11-19
  一、转让定价及其定义  11-12
  二、转让定价具体形式  12-13
    （一）商品转让定价  12
    （二）有形资产转让定价  12
    （三）无形资产转让定价  12-13
    （四）内部资金转让定价  13
    （五）内部劳务转让定价  13
  三、转让定价动因  13-14
    （一）避税  13-14
    （二）转移利润  14
    （三）逃避风险  14
    （四）获取竞争优势  14
    （五）其他需要  14
  四、转让定价影响  14-16
    （一）国家税收  14-15
    （二）市场竞争秩序  15
    （三）企业与行业利益  15-16
  五、转让定价新趋势  16-19
    （一）电子商务与转让定价  16
    （二）经济全球化与转让定价  16-17
    （三）经济危机政府干预与转让定价  17-19
第二章转让定价税制概述  19-27
  一、OECD 转让定价税法规制  19-21
    （一）转让定价原则及其调整方法  19-20
    （二）有形财产转让定价调整  20
    （三）劳务与成本分摊  20
    （四）正常交易原则  20
    （五）最新定价指南  20-21
  二、美国转让定价税法规制  21-22
  三、日本转让定价税法规制  22-24
  四、转让定价国际发展趋势  24
    （一）无形资产转让定价税收规制  24
    （二）国际税收合作加强  24
  五、我国转让定价税制发展  24-27
    （一）转让定价税收立法探索  24-25
    （二）初步形成转让定价税收立法体系  25
    （三）转让定价税收立法步入新阶段  25-27
第三章我国转让定价税制分析  27-37
  一、关联企业与关联交易  27-30
    （一）关联企业  27-29
    （二）关联交易  29-30
  二、转让定价处理原则与调整方法  30-34
    （一）独立交易原则  30-31
    （二）转让定价调整方法  31-34
  三、新增加纳税调整机制  34-37
    （一）预约定价制度  34
    （二）同期资料准备制度  34-35
    （三）受控外国公司制度  35-37
第四章我国转让定价税制的完善  37-40
  一、继续完善预约制度  37-38
  二、加强对无形资产的立法  38
  三、特别纳税相应调整机制  38
  四、加强国际税收协作  38-40
结论  40-41
参考文献  41-45
致谢  45

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