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我国外资企业税收流失问题研究

作　者: 张静书
导　师: 杨志安
学　校: 辽宁大学
专　业: 财政学
关键词: 外资企业税收流失转让定价税收优惠对策建议
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

税收流失是社会各界普遍关注的焦点,也是困扰各国政府的难点。税收流失的存在破坏了法律的严肃性,影响了政府的财政收入,也制约了国家的经济发展。即使是在法制比较健全、征管水平较高、公民纳税意识较强的美国,据劳工部和国内收入署的估计,全美纳税人依法纳税的比率也仅达到87%。在我国,特别是在市场经济转轨的新时期,各种独立经济利益机制的驱动,使得人们力求减轻自己的税收负担,加之制度、体制、政策、征管等方面的缺陷,税收流失现象愈演愈烈,这不仅困扰着税收,而且也威胁着国家的经济发展。从整体来看,税收流失现象涵盖各行各业,外资企业税收流失额逐年增加。通过数据统计近年来外商在华投资额逐年增加,从而引起的外资税收流失额巨大。因此,围绕外资企业税收流失问题,从理论到实践进行比较系统的研究,具有十分重要的理论价值和现实意义。本文首先从我国利用外资的现状入手,分析外资企业在国内的投资情况,接着结合前人的研究归纳总结了税收流失以及外资企业税收流失的内涵及外延。理论与实践相结合,运用博弈论的思维方法去研究逃避税与税务机关稽查之间的博弈关系,从而得出的结论是在税务机关认真稽查的条件下,外商会因为处罚条件苛刻而放弃逃避税,进而如实缴纳税款。第二章针对外资企业税收流失的问题进行分析,无论是资本弱化还是转让定价这些问题都反映出一个事实,那就是我国的对外商的投资政策漏洞很多,发现问题,最后解决问题。接下来通过了解近几年来我国的财政收入的状况相关数据进行实证分析,考察出外资企业偷逃税与税收收入的关系,以及外资企业税收流失与经济发展之间的关系,并形成相应的结论,开创了外资企业税收流失定量分析的新思路。。最后本文根据外资企业税收流失的问题及原因,并提出了改善这种现象的对策和建议。从整体上来说,全面改革我国对外资的优惠政策,从制度创新上提出了建立现代的税收征管体系,完善我国税制,优化税收制度结构,加强外资企业转让定价税务管理,从具体上来说,我们应该提高我国税务机关人员的专业素质,改进征管办法,推进征管电子化,改善在华投资者的纳税意识等。

全文目录

摘要  4-5
ABSTRACT  5-11
绪论  11-19
  0.1 研究背景  11-12
  0.2 研究意义  12-14
    0.2.1 现实意义  12-13
    0.2.2 理论意义  13-14
  0.3 文献综述  14-17
    0.3.1 国内研究综述  14-15
    0.3.2 国外研究综述  15-17
  0.4 研究内容和方法  17-18
    0.4.1 研究内容  17
    0.4.2 研究方法  17-18
  0.5 选题的研究特色和不足之处  18-19
    0.5.1 创新之处  18
    0.5.2 不足之处  18-19
1 关于外资企业税收流失基本范畴和理论基础  19-24
  1.1 外资企业税收流失的相关内涵  19-20
    1.1.1 税收流失的内涵  19
    1.1.2 外资企业税收流失的内涵  19-20
  1.2 理论基础  20-24
    1.2.1 博弈论理论  20-22
    1.2.2 税收征管理论  22-24
2 我国外资企业税收流失的实证分析  24-34
  2.1 我国外资企业税收流失与税收收入之间的实证考察  24-30
    2.1.1 近年来我国税收收入的概况  24-28
    2.1.2 模型的构建与结果检验  28-30
  2.2 我国外资企业税收流失与GDP 之间的实证考察  30-34
    2.2.1 近年来我国GDP 变化的情况  30-32
    2.2.2 模型的构建于结果检验  32-34
3 我国外资企业税收流失的问题及成因  34-49
  3.1 我国外资企业税收流失的问题  34-41
    3.1.1 外资企业逃避税行为严重  34-37
    3.1.2 外资企业利用资本弱化减少企业所得税额  37-38
    3.1.3 大量隐性收入和地下经济  38-40
    3.1.4 外资企业利用转让定价减少企业所得税额  40
    3.1.5 我国税收优惠制度单一  40-41
  3.2 我国外资企业税收流失原因  41-49
    3.2.1 外商投资者纳税意识淡薄  41-42
    3.2.2 外资企业的利益驱动  42-43
    3.2.3 税务部门征管不力  43-46
    3.2.4 我国税收法律体系不健全及不规范  46-47
    3.2.5 我国税收优惠制度不健全  47-49
4 完善我国外资企业税收流失相关制度的对策建议  49-56
  4.1 改善在华投资者的纳税意识  49-50
  4.2 提高外资企业偷逃税行为成本  50-51
  4.3 建立现代的税收征管体系  51-52
    4.3.1 提高我国税务机关人员的综合教育素质  51
    4.3.2 重点监管和审计调查有嫌疑性外资企业  51
    4.3.3 加强监管中介机构  51-52
    4.3.4 推进征管电子化和网络化  52
  4.4 加强外资企业转让定价税务管理  52-53
    4.4.1 完善转让定价税收法律体系  52-53
    4.4.2 构建转让定价税务管理体系  53
  4.5 全面改革我国对外资的优惠政策  53-54
    4.5.1 统一内外税收优惠政策  53-54
    4.5.2 实行特定的优惠制度  54
  4.6 优化税制及税制结构  54-56
参考文献  56-58
致谢  58-59
攻读学位期间发表论文以及参加科研情况  59-60

我国外资企业税收流失问题研究

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