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转让定价与企业纳税筹划

作　者: 孙丹丹
导　师: 于长春
学　校: 吉林财经大学
专　业: 会计学
关键词: 关联企业跨国公司转让定价纳税筹划
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

转让定价是适应公司组织形式和管理结构变化应运而产生的一种纳税筹划方法。在国内,纳税筹划对于大多数企业和个人是一个新名词。“纳税筹划”在字面意义上具有广泛性,可以理解为比较不同的企业结构和企业战略,寻找在税负方面的最优方式。随着经济的发展,企业规模的不断扩大,无论是跨国企业还是集团公司都面临着如何利用合法手段进行纳税筹划,如何利用转让定价来压缩应税收益的问题。本文将从以下方面论述企业合理利用转让定价进行纳税划的必要性。一方面,利用转让定价可以节税;另一方面,集团内部转让定价可能扭曲了企业之间真实的盈利情况,给考核指标甚至奖金发放带来不公;再者,突出的转让定价,必然遭到税务稽查人员的严查,存在纳税风险。因此,企业如何合理巧妙的运用转让定价显得尤为重要!本文以企业转让定价为主要对象,结合我国的实际情况,从财务管理和会计两个视角围绕企业税务筹划展开了比较系统、深入的研究。全文由四部分组成。第一部分为导论,分析了国内外纳税筹划的现状。指出了企业税务筹划研究具有重要的意义。阐明了本文的研究方法和研究视角,强调从企业的视角,财务管理和会计的视角进行研究。陈述了本文的创新之处和全文框架。第二部分为转让定价概述详细介绍了转让定价的起源、定义以及关联企业的定义。第三部分介绍企业税务筹划,界定了企业税务筹划的概念,认为企业税务筹划指的是企业在不违反法律的前提下,通过对筹资、投资、股利分配等活动中涉税事项的筹划和安排,尽可能地减轻税负以实现财务目标。企业税务筹划可以减少纳税额或者虽然纳税额不变但推迟缴纳取得时间价值,可以从税基、税率和税额入手。探讨了企业税务筹划的动因、目的和原则。分析了转让定价的税务动机。西方流行的一句名言说,人生只有两件事是任何人都无法避免的一死亡和纳税。个人如此,企业也同样如此。现代税收已经深入到经济社会生活的各个方面,影响着企业的利益,成为企业决策时不可忽略的因素。在市场经济条件下,企业作为独立法人所追求的目标是如何最大限度地、合理合法地满足自身的经济利益,而纳税筹划正是纳税人的一项基本权利,所以野蛮者抗税,愚昧者偷税,糊涂者漏税,智慧者进行税务筹划。第四部分通过对现阶段转让定价的分析,针对转让定价的弊端提出了具体的改进意见

全文目录

中文摘要  3-5
Abstract  5-9
引言  9-12
  （一）研究的背景及意义  9
  （二）国内外研究现状  9-10
    1. 国内研究现状  9-10
    2. 国外研究现状  10
  （三）本文的框架以及创新与不足  10-12
一、转让定价概述  12-18
  （一）关联企业的定义  12-13
  （二）转让定价的定义  13
  （三）转让定价的方法  13-15
  （四）制定转让定价的一般原则  15
  （五）转让定价对企业的经济影响  15-16
    1. 管理工具  15
    2. 重要的税务筹划要素  15-16
    3. 实施转让定价合理减轻税负的须有两个必要条件  16
  （六）转让定价遵循的原则  16-18
二、企业纳税筹划  18-25
  （一）企业纳税筹划的产生和发展  18-19
  （二）企业纳税筹划的概念和特点  19-20
  （三）企业纳税筹划的原则  20-21
  （四）利用转让定价的具体筹划方法  21-25
三、对转让定价弊端的改进  25-33
  （一）预约定价协议理论  25-28
    1. 定义  25
    2. 指导原则  25-26
    3. APA 的内容  26-28
  （二）采用KPI 绩效考核实现对子公司真实业绩的评估  28-29
  （三）考核的程序及评价原则方法  29-33
    1. 编写各岗位《职务说明书》  29
    2. 确定关键考核指标  29-33
结论  33-36
参考文献  36-38
致谢  38

转让定价与企业纳税筹划

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