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银行反洗钱内部审计研究

作　者: 刘小草
导　师: 李卫东
学　校: 西南财经大学
专　业: 财务管理
关键词: 银行反洗钱内部审计理论框架审计程序
分类号: F239.45
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

近几年来,我国打击洗钱犯罪的力度不断加强。但是我们也不能为已有的成果而沾沾自喜,因为犯罪分子正不断地在给反洗钱工作者们提出新的挑战。有关统计资料显示,我国内地每年的洗钱犯罪规模大约在2000亿到3000亿之间。洗钱是我国损害政治经济健康发展的一颗毒瘤,它破坏社会公正和政府声誉,严重威胁社会安定和可持续发展。反洗钱是审计在新的经济领域进行的功能拓展,它已经成为审计工作的一项新使命,多起反洗钱大案中都出现了审计人员的身影。已有学者对审计如何参与到反洗钱中做出了一定程度的探讨,但遗憾的是国内外关于反洗钱审计问题的研究尚处在起步阶段,成果为数不多。而关于银行反洗钱内部审计的文献更是少之又少。本文的主要贡献在于明确的提出了反洗钱审计的概念和它的组成部分,在技术上指出了审计和反洗钱工作的内在一致性。从本质、职能、假设、对象、目标、规范六个方面构建了银行反洗钱内部审计的理论框架,最后提供了银行反洗钱内部审计的两套程序。本文主要采用规范分析的方法。以梳理银行内部反洗钱的相关文献和研究成果为起点,指出在该领域的研究成果甚少,有深入研究的余地和必要。接着先阐述了什么是反洗钱审计,它由哪些部分组成。然后从技术层面说明了审计与反洗钱的内在一致性,指出反洗钱审计产生的合理性,并说明在反洗钱审计的三个组成部分中,银行反洗钱内部审计的地位最为特殊。接下来构建了银行反洗钱内部审计的理论框架,以更好的指导实践。关于银行反洗钱内部审计如何进行审计,第四章提供了中国人民银行内部审计部门和银行内部审计部门进行反洗钱审计的两套方案。最后通过一正一反两个案例,再次说明了银行反洗钱内部审计开展的必要性和紧迫性。本文共有五章,第一章是导论部分,介绍了本文的研究背景,研究思路,研究方法等。最主要的是梳理了国内外已有的银行反洗钱内部审计的相关研究成果,明确现有研究的不足,指出该领域还有很大的研究空间。第二章先是介绍了洗钱与反洗钱的基本知识作为铺垫,然后阐述了什么是反洗钱审计。2007年1月1日,《中国人民共和国反洗钱法》正式推行以后,我国以人民银行为主导,以金融机构为主要反洗钱主体,通过反洗钱义务主体履行调查客户身份并保存客户身份和交易资料、上报大额和可疑交易、建立和完善反洗钱内部控制等强制性义务来遏制洗钱的反洗钱预防体系已经建立起来。笔者认为反洗钱审计是指由审计人员对被审计单位执行反洗钱审计程序,检查被审计单位是否依法建立了反洗钱控制措施,评估这些措施的有效程度和执行情况,并关注、跟进和上报洗钱的可疑线索。由于审计与反洗钱在独立性,专业性和风险方面的内在一致性,反洗钱审计的产生有其内在的合理性。笔者认为反洗钱审计应由三部分构成：政府审计；独立审计,金融部门,有反洗钱义务的特定非金融部门或政府部门,聘请注册会计师事务所对自身反洗钱情况进行审计和内部审计,它包含两方面：中国人民银行内部审计部门对下属金融机构的反洗钱审计,以及以商业银行为代表的金融机构内部审计部门对本单位开展的审计。由于银行是洗钱与反洗钱斗争的主战场,金融机构上报的大额和可疑交易线索是公安机关破获洗钱犯罪案件的主要来源,我国金融机构反洗钱内部控制制度存在漏洞,有待改进,以及反洗钱相关法律法规的需要,银行反洗钱内部审计在反洗钱审计的三个组成部分中占有特殊的地位。第三章从本质、职能、前提、对象、目标、规范几方面奠定了银行反洗钱内部审计的理论基础。本质上,银行内部反洗钱审计是一种控制行为,旨在控制洗钱活动的发生。它的行为过程如下：审计委托人(中国人民银行或银行高级管理层)委托审计人(人民银行内部审计部门或商业银行内部审计部门)对被审计人(人民银行下属银行或本行反洗钱工作的具体执行部门或个人)的受托经济责任(履行反洗钱义务)进行审计。审计有监督、评价和鉴证三种职能,它们有机结合,不分主次,但是会有所侧重。如银行反洗钱内部审计职能侧重在监督职能的发挥上,但是这种侧重最终只是体现在递交银行管理层的审计报告中。银行反洗钱内部审计有责任关系假设,正当怀疑假设、可确认假设和独立性假设四项假设。它们分别是指：政府与金融机构的受托经济责任的存在是银行反洗钱内部审计产生和发展的前提；在巨大经济利益的诱惑下,银行有理由怀疑反洗钱的内部控制措施没有被有效地执行,而内部审计的开展能够保证银行的反洗钱义务得到更加高效地履行；可确认假设有三层含义,首先,银行接受政府的委托,开展反洗钱工作,我们可以确认它的工作情况。再者,银行的反洗钱义务履行结果可以由一些信息反映出来,我们需要搜集这些代表性的信息并加以综合判断。独立性假设在银行反洗钱内部审计中有着更为特殊的意义。银行必须要为内部审计人员创造一个有利的审计环境,给于他们充分的权利,让内审人员能够排除烦扰,秉公执行合理的审计程序,独立客观地发表审计意见。反洗钱审计的对象是异常的资金运动,但是银行反洗钱内部审计的对象则是银行反洗钱内部控制的组织建设和控制制度。它以确保银行的反洗钱义务得到了全面有效的履行为目标。它的顺利高效开展离不开技术性规范和社会性规范的有力支持。技术性规范指《银行反洗钱内部审计工作指引》,社会性规范包括《审计职业道德规范》和《银行反洗钱内部审计法》。中国人民银行内审部门对下属银行的审计程序由三部分组成,分别是审计的准备阶段,实施过程,和结束工作。进行审计准备工作的时候,人民银行的内审部门要确定被审计单位并收集相关资料,抽调人员组成审计小组并明确职责分工,制订审计实施方案,在审计实施前五天通知被审计机构并再次对审计小组成员进行培训。人民银行的内部审计部门需要对下属银行进行以下内容的审计：被审计机构是否建立健全了反洗钱内部控制制度,加强了反洗钱的组织机构建设,进行了充分的客户身份调查,及时高效的上报大额交易和可疑交易,是否完善合规的保存了客户身份和交易信息的资料,以及是否到位的进行了反洗钱宣传和工作人员的专业训练。审计结束后,出具《审计报告》,报送上级人民银行,再由上级人民银行酌情处理。内部审计部门对本商业银行开展的反洗钱审计可以分为以下几步骤：根据具体情况确定审计重要性水平,评估审计风险,进行符合性测试和实质性测试。审计重要性水平具有数量和质量方面特征,它的合理确定将大大提高反洗钱审计的效率和上报可疑交易线索的的质量。银行反洗钱内部审计的审计风险由三部分组成：固有风险、遵循风险和检查风险。符合性测试的内容主要有：了解本单位的反洗钱组织机构建设,判断和评估内部控制制度的执行情况,对客户身份是否进行了尽职调查,是否按规定关注和上报大额和可疑交易信息,是否配合公安部门追溯犯罪线索并及时移交相关资料。实质性测试包括：对现金的分级审批受理权进行抽样,审查本单位是否设立了大额现金支付台账并记录无误,开户和账户使用的合规性,审查单位对个人的大额款项划转是否合理等。全文的最后,通过四川和全国首例洗钱犯罪判例,从正反两方面说明了银行开展反洗钱内部审计的必要性,并提出了促进反洗钱内部审计开展的若干建议。

全文目录

摘要  4-8
ABSTRACT  8-15
1. 导论  15-25
  1.1 研究背景与研究目的  15-16
  1.2 国内外研究现状  16-21
    1.2.1 国内相关命题研究现状  16-19
    1.2.2 国外相关命题的研究现状  19-21
  1.3 研究思路与框架结构  21-22
  1.4 研究方法  22-23
  1.5 本文的创新点与不足  23-25
2. 银行反洗钱内部审计概述  25-42
  2.1 洗钱与反洗钱  25-30
    2.1.1 洗钱的由来、危害和发展趋势  25-28
    2.1.2 反洗钱的概念和方式  28-30
  2.2 反洗钱审计的概念  30
  2.3 反洗钱审计产生的技术原因  30-32
    2.3.1 审计独立性与反洗钱独立性的内在契合性  30-31
    2.3.2 独立审计专业性与反洗钱专业性的重合性  31
    2.3.3 风险导向审计与以风险为本的反洗钱工作的一致性  31-32
  2.4 反洗钱审计的运行机制  32-37
    2.4.1 反洗钱审计中的政府审计  32-34
    2.4.2 反洗钱审计中的外部审计  34-37
    2.4.3 反洗钱审计中的内部审计  37
  2.5 银行反洗钱内部审计的特殊地位  37-42
    2.5.1 银行是洗钱与反洗钱斗争的主战场  38-39
    2.5.2 完善和加强金融机构内部控制制度的需要  39-40
    2.5.3 相关法律法规的需要  40-42
3. 银行反洗钱内部审计理论研究  42-53
  3.1 银行反洗钱内部审计的本质  42-45
  3.2 银行反洗钱内部审计的职能  45-46
  3.3 银行反洗钱内部审计的前提  46-49
    3.3.1 责任关系假设  46-47
    3.3.2 正当怀疑假设  47
    3.3.3 可确认假设  47-48
    3.3.4 独立性假设  48-49
  3.4 银行反洗钱内部审计的目标  49-50
  3.5 银行反洗钱内部审计的对象  50-51
  3.6 银行反洗钱内部审计的规范  51-53
4. 银行反洗钱内部审计实务研究  53-72
  4.1 中国人民银行内审部门反洗钱审计程序设计  53-63
    4.1.1 审计准备阶段  54-56
    4.1.2 审计实施阶段  56-61
    4.1.3 审计报告阶段  61-63
  4.2 商业银行反洗钱内部审计程序  63-72
    4.2.1 确定反洗钱重要性水平  64
    4.2.2 评估审计风险  64-66
    4.2.3 符合性测试  66-67
    4.2.4 实质性测试  67-72
5. 银行反洗钱内部审计案例分析  72-79
  5.1 案例简介  72-73
    5.1.1 案例一：四川省首例洗钱罪判例  72-73
    5.1.2 案例二：全国首例洗钱犯罪判例  73
  5.2 案例分析  73-75
  5.3 促进银行做好反洗钱内部审计的几点建议  75-79
    5.3.1 加强银行反洗钱内部审计的宣传教育和技能培训  75-76
    5.3.2 设立银行反洗钱内部审计专员  76-77
    5.3.3 建立银行反洗钱内部审计的赏罚机制  77-79
参考文献  79-83
后记  83-84
致谢  84-85

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