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我国审计市场集中度对审计质量的影响

作　者: 沈伟
导　师: 程琳
学　校: 江西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 审计市场集中度低度集中适度集中高度集中审计质量
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

目前,国外的审计市场处于高度集中,审计质量较高,美国政府和学者担心放任市场自由发展会导致垄断从而降低审计质量。与此相对的是,我国审计市场处于低度集中,审计质量较低,政府和行业协会陆续颁布政策鼓励我国审计市场通过提高集中度来提高审计质量。为此,有必要研究我国市场集中度与审计质量的关系,以为政策制定者、学界、业界各方面提供相应的理论依据。本文共包含6个部分,除了第0部分引言和第5部分研究局限与展望外,其余4个部分均为本文的核心部分。第1部分首先梳理了审计市场集中度与审计质量关系的理论变革,尔后重新定义了集中度的含义,并阐述选取CRn和HI指标来衡量我国审计市场集中度的原因,最后论述的是低度集中、适度集中以及高度集中对审计质量的影响。在第1部分的基础上,第2部分基于客户资产总额、客户营业收入以及综合指标对我国审计市场集中度进行了考察,得出我国审计市场处于低度集中,属于垄断竞争型市场。考察得出我国审计市场低度集中后,第3部分在理论分析的基础上提出我国审计市场集中度与审计质量存在正相关的假设,并选定被出具非标准审计报告替代审计质量作为被解释变量,选定由出具审计意见报告的会计师事务所市场份额作为解释变量,同时选定客户资产总额、客户营业收入、客户每股收益、审计意见变更、会计师事务所变更和会计师事务所性质作为控制变量,通过描述性统计、P系数检验、拟合优度检验和显著性检验,得出的结论是我国审计市场集中度与审计质量间确实存在正相关,支持了假设。第4部分在前面4个部分的基础上,提出对策以提高我国审计市场集中度从而提升审计质量,提高审计效率。本文通过对国内外有关审计市场集中度与审计质量关系的文献进行了梳理,知道过往文献对该问题的研究具有相关和不相关两种相对的研究结论,同时将研究问题抽象化,建立审计市场适度集中的理论模型,得出我国审计市场目前的集中度较低,属于垄断竞争型市场的结论。然后,运用SPSS19.0分析软件对模型进行描述性统计、P系数检验、拟合优度检验和显著性检验,得出了研究结论。本文的主要研究结论如下：(1)建立了一个新的综合指标测量模型用于测量审计市场集中度。本文选择了客户资产总额和客户营业收入两个指标,使用分析方法赋予各指标权重得到综合指标模型；综合指标测量结果是,中国审计市场集中度很低,CR4为30.53%,CR8为50.97%；与其他单一指标测量结果相比,综合指标测量模型能够更恰当地反映会计师事务所的市场势力。(2)利用综合指标结果,使用实证方法分析了审计市场低度集中状态下呈现的经济特征。这些特征包括：优质客户资源正向大型会计师事务所集中,因此中小型会计师事务所审计风险更大；中小型会计师事务所通过合并实现了快速的业务增长。(3)就中国审计市场从低度集中向适度集中的发展提出了政策建议。审计市场上的决策者应该树立“适度集中”的发展理念；并针对会计师事务所实行分级管理：大型会计师事务所通过横向合并做大做强,中小型会计师事务所积极拓展非审计业务实现自我发展；同时,在适度集中化中的过程应该充分发挥政府的主导作用。

全文目录

摘要  7-9
Abstract  9-11
0 引言  11-20
  0.1 研究背景与研究意义  11-14
    0.1.1 研究背景  11-13
    0.1.2 研究意义  13-14
  0.2 文献综述  14-17
    0.2.1 国外相关研究  14-15
    0.2.2 国内相关研究  15-17
    0.2.3 文献综述  17
  0.3 研究思路与研究方法  17-18
    0.3.1 研究思路  17-18
    0.3.2 研究方法  18
  0.4 研究内容与研究框架  18-20
1 审计市场集中度与审计质量关系的理论基础  20-29
  1.1 审计市场集中度与审计质量关系的理论基础  20-25
    1.1.1 审计市场集中度与审计质量关系的理论变革  20-24
    1.1.2 审计市场集中度与审计质量关系的研究意义  24-25
  1.2 审计市场集中度的涵义  25-26
    1.2.1 审计市场集中度定义  25-26
    1.2.2 审计市场集中度指标  26
  1.3 审计集中度对审计质量的影响  26-29
    1.3.1 审计市场低度集中对审计质量的影响  26-27
    1.3.2 审计市场适度集中对审计质量的影响  27-28
    1.3.3 审计市场高度集中对审计质量的影响  28-29
2 对我国审计市场集中度现状的考察  29-37
  2.1 我国审计市场的研究范围和数据来源  29
    2.1.1 我国审计市场的研究范围  29
    2.1.2 我国审计市场的数据来源  29
  2.2 对审计市场集中度的考察：基于事务所客户资产总额  29-31
    2.2.1 基于客户资产总额的审计市场集中度考察结果  30
    2.2.2 基于客户资产总额的审计市场集中度考察结果分析  30-31
  2.3 对审计市场集中度的考察：基于事务所客户营业收入  31-32
    2.3.1 基于客户营业收入的审计市场集中度考察结果  31
    2.3.2 基于客户营业收入的审计市场集中度考察结果分析  31-32
  2.4 对审计市场集中度的考察：基于事务所客户综合指标  32-33
    2.4.1 基于客户综合指标的审计市场集中度考察结果  32
    2.4.2 基于客户综合指标的审计市场集中度考察结果分析  32-33
  2.5 对我国审计市场集中度的分析  33-37
    2.5.1 我国审计市场集中度的特点与趋势  34-35
    2.5.2 基于集中度测量结果判断中国审计市场结构类型  35-37
3 我国审计集中度和审计质量关系的实证分析  37-51
  3.1 假设提出  37-38
  3.2 样本选取  38-39
  3.3 变量解释  39-41
    3.3.1 被解释变量  39-40
    3.3.2 解释变量  40
    3.3.3 控制变量  40-41
  3.4 模型建立  41-42
  3.5 实证结果与分析  42-51
    3.5.1 描述性统计  42-45
    3.5.2 Pearson相关性检验  45-46
    3.5.3 回归统计结果及分析  46-48
    3.5.4 稳健性测试  48-51
4 提升审计质量的对策  51-56
  4.1 研究结论  51
  4.2 对策  51-56
    4.2.1 树立“适度集中”的发展理念  51-52
    4.2.2 加快会计师事务所之间的横向合并  52-53
    4.2.3 发挥政府在审计市场适度集中的主导作用  53-56
5 研究局限与展望  56-57
  5.1 研究局限  56
  5.2 研究展望  56-57
参考文献  57-60
后记  60

我国审计市场集中度对审计质量的影响

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