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审计市场集中度、审计任期与审计质量

作　者: 林俊
导　师: 王生年
学　校: 石河子大学
专　业: 会计学
关键词: 审计质量 审计独立性 审计市场集中度 审计任期 事务所强制轮换
分类号: F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


自现代审计制度诞生以来,注册会计师的审计质量就一直是人们关注的焦点,尤其是本世纪初发生一系列震惊世界的财务弊案之后。国内外学者普遍认为市计市场集中度和审计任期是影响审计质量的两个重要因素,因此,各国政府为提高审计质量采取了一系列措施,其中之一就是强制实行会计师事务所或者注册会计师定期轮换,我国也实行了签字注册会计师轮换制度。然而,我国目前的审计市场结构与发达国家相比有很大差别,审计市场集中度远低于主要发达国家。国内外已有的研究多是单独考虑审计市场集中度对审计质量的影响,或者是审计任期对审计质量的影响,缺少特定审计市场结构下审计任期与审计质量关系的研究。本文围绕审计市场集中度、审计任期与审计质量的关系展开,首先对国内外有关审计市场集中度、审计任期与审计质量之间关系的研究进行了总结,然后阐述了相关的理论,并对基本概念进行了界定。在此基础上,分析了当前我国审计市场结构的特点,最后选定了变量,为实证检验做准备。在实证检验中,本文选取了我国2003-2007年间的3040个上市公司年度数据作为样本,首先在全部样本中检验了审计市场集中度、审计任期与审计质量的关系,然后检验了会计师事务所任期与审计质量的关系,考虑了审计市场集中度的影响,并按会计师事务所任期进行了分组检验,最后检验了签字注册会计师任期与审计质量的关系,考虑到审计市场集中度的影响,本文进一步按照审计市场集中度的均值进行了分组检验。研究结果表明：(1)审计市场集中度与审计质量显著正相关,审计市场集中度越高,审计质量越高；(2)会计师事务所任期与审计质量总体上正相关,但会计师事务所任期小于等于3年时,与审计质量不相关,而当会计师事务所任期大于3年时,与审计质量正相关；(3)不考虑审计市场集中度的影响时,签字注册会计师任期与审计质量呈倒U型关系,但在考虑审计市场集中度的影响时,会计师任期与审计质量整体上并无显著的关系,只在会计师事务所规模较大(审计市场集中度大于均值)时与审计质量呈倒U型关系,这表明会计师任期与审计质量的关系受会计师事务所规模的影响。根据研究的结果,文章最后对提高审计质量提出了建议,主要包括两个方面：一是鼓励发展大型会计师事务所,提高审计市场集中度：二是不实行会计师事务所轮换。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-8
第一章 绪论  8-16
  1.1 选题背景与研究意义  8-9
  1.2 国内外研究综述  9-13
    1.2.1 审计市场集中度与审计质量研究综述  9-10
    1.2.2 审计任期与审计质量研究综述  10-13
    1.2.3 借鉴与启示  13
  1.3 研究思路,内容,方法和主要创新  13-16
    1.3.1 研究思路  13-14
    1.3.2 研究内容  14-15
    1.3.3 研究方法  15
    1.3.4 主要创新  15-16
第二章 相关理论基础与我国A股上市公司审计市场分析  16-27
  2.1 现代审计产生的理论  16-18
    2.1.1 代理理论  16-17
    2.1.2 保险理论  17-18
  2.2 审计市场结构的相关理论  18-19
    2.2.1 基于产业组织学的审计市场理论  18
    2.2.2 基于可竞争市场的审计市场理论  18-19
  2.3 基本概念界定  19-22
    2.3.1 审计市场集中度  19
    2.3.2 审计任期  19-20
    2.3.3 审计质量  20-22
  2.4 我国A股上市公司审计市场的发展现状及其特点  22-27
第三章 审计市场集中度、审计任期与审计质量关系的研究设计  27-32
  3.1 研究假设的提出  27-28
  3.2 变量的选择与定义  28-31
    3.2.1 审计质量  28-29
    3.2.2 审计市场集中度、审计任期  29
    3.2.3 控制变量  29-31
  3.3 研究模型的建立  31-32
第四章 实证检验  32-47
  4.1 样本选择与数据来源  32-33
  4.2 变量的描述性统计  33-34
  4.3 相关分析  34-37
  4.4 回归分析  37-45
  4.5 稳健性检验  45-47
第五章 总结与展望  47-50
  5.1 研究结论  47-48
  5.2 政策建议  48
  5.3 研究局限性及后续研究建议  48-50
参考文献  50-53
致谢  53-54
作者简介  54-55
导师评阅表  55

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 经济计算、经济数学方法 > 经济数学方法
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