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我国企业集团财务控制问题探讨

作　者: 郭健宸
导　师: 刘剑民
学　校: 江西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 财务控制企业集团财权配置
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

企业集团作为生产力经过高度发展为适应市场经济发展要求而形成的高级组织形式，是由若干具有资本联结关系的企业组成的联合体。经过改革开放发展以来，我国企业集团的数量不断增多，企业集团的规模也在不断的扩大，在我国经济发展中起着重要的作用。随着我国市场经济体制的逐步完善，企业集团内部财务控制问题已经成为阻碍集团发展的重要阻碍。财务控制作为企业集团内部控制的核心组成部分，企业集团的良好运行离不开集团内部完善的财务控制，很多企业集团将财务控制作为集团的发展战略，足以体现对财务的高度重视。在我国经济发展过程中，由于一些企业集团对财务控制没有足够重视，而造成集团重大损失的案例不乏少数。切实将财务控制上升至企业战略的高度给予足够重视，改善集团内部财务控制，成为我国企业集团的面临的一个重要问题。所以，对我国企业集团财务控制问题的研究具有重要的意义。本文以企业集团为主要研究对象，针对我国企业集团由于治理结构不合理、预算管理机制不健全等原因所带来的诸多问题，如公司缺乏监督、财权配置混乱、预算管理存在缺陷、缺乏相应的激励与约束机制等问题进行深入剖析。拟通过完善治理结构、优化财权配置、优化全面预算管理体系、制定有效的激励与约束机制等途径来提升我国企业集团的财务控制，为企业集团的进一步革新、优化提供借鉴。本文主要采用规范研究的方法，结合我国企业集团特点，运用经济学和管理学的基本理论与分析方法，辅以经验借鉴法，对我国企业集团财务控制的优化问题进行探讨。本文的框架结构是：通过分析我国企业集团的具体情况，借鉴国际上先进的财务控制经验，探讨我国企业集团财务控制存在问题的深层次原因，并提出具体的建议。全文分为六大部分，第一部分是引言部分，介绍了选题的背景以及选题的意义，以及当前国内外关于财务控制理论的研究成果概括；第二部分对财务控制的概念、目标与企业集团的界定、企业集团财务控制的特征进行详细阐述；第三部分是我国企业集团财务控制存在的问题及原因分析，指出我国企业集团存在的主要问题主要有治理结构形式化、决策权限不明确、业绩评价机制存在缺陷、管理层财务决策短视性,并根据我国企业集团财务控制存在的问题进行分析，并得出产生这些问题的成因在于未真正落实现代企业制度、缺乏合理有效决策机制、全面预算管理机制不健全、缺乏科学有效激励约束机制四个方面；第四部分是国外经验借鉴部分，分析了美国通用电气集团关于实施财务控制的具体情况，并得出对我国企业集团财务控制经验借鉴的启示主要在于完善企业集团治理结构、准确把握好集团内部集权与分权、完善全面预算管理考核评价机制、建立健全激励约束机制；第五部分是对策建议部分，是本文的核心部分。结合我国企业集团财务控制问题的原因分析以及国外经验借鉴，提出改善我国企业集团财务控制的几点对策建议，包括：以董事会作为集团财务控制核心,监事会切实履行监督职能；合理划分集团母子公司间的决策权限,制定企业集团各层面财务决策制度；选择适当的全面预算编制方法,明确各预算相关主体的责任；建立合理的薪酬激励体系,规范企业集团内部审计。最后一部分是结语。作者希望通过这些探讨，为我国企业集团财务控制的优化提供理论支持和实践帮助。

全文目录

摘要  7-9
Abstract  9-11
0. 引言  11-19
  0.1 研究背景和意义  11-12
    0.1.1 研究背景  11
    0.1.2 本文的研究意义  11-12
  0.2 国内外研究现状  12-17
    0.2.1 国外研究现状  12-14
    0.2.2 国内研究现状  14-17
  0.3 研究思路与方法  17
  0.4 论文基本框架  17-19
1. 企业集团财务控制相关理论概述  19-26
  1.1 财务控制的涵义及目标  19-20
    1.1.1 财务控制的涵义  19
    1.1.2 财务控制的目标  19-20
  1.2 企业集团财务控制特征  20-22
    1.2.1 企业集团的界定  20
    1.2.2 企业集团财务控制的特征  20-22
  1.3 财务控制的理论基础  22-26
    1.3.1 委托代理理论  22-23
    1.3.2 利益相关者财务论  23-24
    1.3.3 财务平衡控制理论  24-26
2. 我国企业集团财务控制存在的问题及成因分析  26-32
  2.1 我国企业集团财务控制存在的问题  26-29
    2.1.1 治理结构形式化  26-27
    2.1.2 决策权限不明确  27-28
    2.1.3 业绩评价机制存在缺陷  28
    2.1.4 管理层财务决策短视性  28-29
  2.2 我国企业集团财务控制存在问题的成因分析  29-32
    2.2.1 未真正落实现代企业制度  29-30
    2.2.2 缺乏合理有效决策机制  30
    2.2.3 全面预算管理机制不健全  30-31
    2.2.4 缺乏科学有效激励约束机制  31-32
3. 国外企业集团财务控制分析及对我国的启示  32-40
  3.1 美国通用电气集团概况  32
  3.2 美国通用电气集团财务控制分析  32-36
  3.3 外国企业集团财务控制对我国的启示  36-40
    3.3.1 完善企业集团法人治理结构  36-37
    3.3.2 准确把握好集团内部集权与分权  37-38
    3.3.3 完善全面预算管理考核评价机制  38-39
    3.3.4 建立健全激励约束机制  39-40
4. 完善我国企业集团财务控制的建议  40-47
  4.1 优化法人治理结构实现资本控制  40-41
    4.1.1 以董事会作为集团财务控制核心  40
    4.1.2 监事会切实履行监督职能  40-41
  4.2 完善集团内部财务决策机制  41-43
    4.2.1 合理划分集团母子公司间的决策权限  41-42
    4.2.2 制定企业集团各层面财务决策制度  42-43
  4.3 健全经营管理者业绩评价机制  43-44
    4.3.1 选择适当的全面预算编制方法  43
    4.3.2 明确预算相关主体的责任  43-44
  4.4 完善财务激励约束机制并加强监督  44-47
    4.4.1 建立合理的薪酬激励体系  44-45
    4.4.2 规范企业集团内部审计  45-47
结束语  47-48
参考文献  48-50
后记  50-51

我国企业集团财务控制问题探讨

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