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X市农村商业银行内部控制应用研究

作　者: 刘超
导　师: 吕先锫
学　校: 西南财经大学
专　业: 会计学
关键词: 内部控制风险管理农村商业银行应用研究
分类号: F832.2
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

银行业通过经营风险谋取利润,是高风险行业,因此对银行机构来说,内部控制是其生命线；对内部控制薄弱、风险管理落后的农村商业银行来说更是如此。X市农村商业银行是在原农村信用合作联社的基础上,由自然人、境内非金融机构共同发起设立组建的股份制商业银行。由于X市农村商业银行商业化经营时间比较短,尚未真正建立科学的激励约束机制,尚未建立合规的风险管理组织体系,风险理念尚未渗透到每一个操作环节和每一个员工日常行为中,风险管理的基础工作有待夯实,风险管控水平有待提高。本文正是从这一背景出发,从X市农村商业银行的内部控制现状入手,基于风险管理这一视角,对其内部控制现状存在的主要问题进行深入剖析,试图探究问题背后深层次的原因,并在此基础上,针对性地提出完善其内部控制的对策和建议,以对该行的内部控制建设起到一定的参考借鉴作用。本文共分为六章,各章主要内容概括如下：第一章导论。介绍了本文的研究背景及意义、研究思路与框架,并也对本文的研究方法、贡献与不足予以了简要介绍。第二章商业银行内部控制理论。本章首先对国内外内部控制研究、国内外商业银行内部控制研究、国内农村商业银行内部控制研究三个方面的研究文献分别进行了综述；然后概述了商业银行内部控制内涵、目标和其五个组成要素：控制环境、风险识别和评估、控制活动、信息交流和反馈、监督评价和纠正机制；接着对内部控制与风险管理的关系进行了探讨,认为二者具有同一性；最后对农村商业银行这一群体做了界定,并探究了其与其他农村商业银行相比所具有的特点以及这些特点对内部控制的影响。第三章X市农村商业银行内部控制现状分析。本章首先对X市农村商业银行的基本情况作了介绍；然后从信贷风险管理现状、操作风险管理现状、财务风险管理现状、内部审计现状四个方面对其内部控制现状进行了分析。第四章X市农村商业银行内部控制存在的问题。经对X市农村商业银行内部控制现状进行分析后,发现其主要在内部会计控制、风险管理、内部审计三个方面存在明显的问题：(1)内部会计控制方面存在的主要问题有：会计处理操作不规范,致使会计信息普遍失真,信息质量不高；会计核算系统尚不健全,会计科目在一定范围内对资金来源渠道和贷款投向不再能够真实地进行反映；会计人员综合素质不高,管理层的内部会计控制意识淡薄,导致内部会计控制失效；内部会计控制的手段跟不上会计系统的更新,致使产生了内部会计控制方面的诸多新问题。(2)风险管理方面存在的主要问题有：员工风险防范意识淡薄,导致风险防范措施执行不到位；风险预警不足,风险管理制度建设不均衡；风险量化指标运用不足,对风险仅进行总体上的分析和对表面数字变化的分析。(3)在内部审计方面存在的主要问题有：内部审计部门缺乏独立性与权威性；审计人员素质较低,内部审计手段相对落后；审计对象范围不够广泛,对管理层缺乏足够的监督。第五章X市农村商业银行内部控制欠完善的原因分析。针对第四章分析出的问题,本章试探分析这些问题背后的原因,具体包括三个方面：内部会计控制薄弱的原因、风险管理不足的原因、内部审计有效性不足的原因。(1)内部会计控制薄弱的原因主要有：会计管理基础薄弱,管理层对内部会计控制不够重视；内部会计控制激励约束机制存在缺陷,不能充分调动员工的积极性。(2)风险管理不足的原因主要有：风险管理组织架构不够科学,直线式组织架构和管理流程缺乏有效地监督；优秀人才十分匮乏,员工素质不高,导致风险管理手段落后；绩效考核体系在设计上片面地重视绩效考核,不重视风险管理。(3)内部审计有效性不足的原因主要有：银行内部没有认识到内审部门的重要性,将内审部门视为一般的职能部门；审计理念陈旧,仅仅满足真实性、合规性检查的要求：内审人员的准入标准和考核机制尚不完善。第六章X市农村商业银行内部控制的对策与建议。针对第四章分析出的问题,在第五章分析得出原因的基础上,本章分别从内部会计控制、风险管理、内部审计三个方面提出相应的对策、建议。(1)加强内部会计控制。建立健全内部会计控制制度,以堵塞漏洞、防范风险；规范会计操作,加强对会计工作的监督制约,以保证会计信息的真实性；完善会计核算系统,以真实全面地反映各项业务；利用现代信息技术强化内部会计控制管理；完善激励与约束机制,充分调动会计人员的积极性；不断创新内部会计控制手段,以适应业务的迅猛发展。(2)强化风险管理。首先要构建科学的风险管理组织结构,成立风险管理委员会和风险管理部；逐步建立切合自身实际的信贷风险计量指标体系；建立责任追究和信贷员等级制,规范信贷尽职调查行为；改革绩效考核改革体系,重视风险管理考核,着力培育良好的风险管理文化。(3)完善内部审计工作。提高内审部门的地位,将内审部门置于监事会管理之下,保证内审工作的独立性；拓展审计领域,深化干部任期经济责任审计；改进审计方式,将现场审计方式与非现场审计有效结合,将事后审计与事前和事中审计相结合；改进内部审计技术,推行风险导向审计；引进高素质的优秀人才,提高内审人员综合素质。结论部分对本文得出的完善X市农村商业银行的对策和建议进行了总结。纵观全文,本文的贡献在于：本文基于风险管理的视角,通过对X市农村商业银行的内部控制现状进行分析,在发现X市农村商业银行内部控制方面存在的主要问题和不足并对其原因进行探究后,提出了一些针对性的对策和建议,对快速发展中的X市农村商业银行完善内部控制体系有一定的参考价值。鉴于笔者研究水平和经验积累的局限,本文尚有诸多待进一步完善之处,恳请诸位老师、同学不吝赐教。笔者今后也将对此内容做更深入细致的研究。

全文目录

摘要  4-7
Abstract  7-15
1. 导论  15-19
  1.1 研究背景及意义  15-16
    1.1.1 研究背景  15-16
    1.1.2 研究意义  16
  1.2 研究思路与框架  16-17
  1.3 研究方法  17-18
  1.4 贡献与不足  18-19
2. 商业银行内部控制理论  19-34
  2.1 文献综述  19-25
    2.1.1 国外内部控制研究综述  19-20
    2.1.2 国内内部控制研究综述  20-22
    2.1.3 国外商业银行内部控制研究综述  22-23
    2.1.4 国内商业银行内部控制研究综述  23-24
    2.1.5 国内农村商业银行内部控制研究综述  24-25
  2.2 商业银行内部控制内涵与整体框架  25-28
    2.2.1 商业银行内部控制内涵  25-26
    2.2.2 商业银行内部控制整体框架  26-28
  2.3 内部控制与风险管理的关系  28-31
  2.4 农村商业银行的特点  31-34
    2.4.1 农村商业银行的界定  31-32
    2.4.2 农村商业银行的特点  32-34
3. X市农村商业银行内部控制现状分析  34-42
  3.1 X市农村商业银行基本情况介绍  34
  3.2 信贷风险管理现状  34-37
    3.2.1 信贷风险的识别  34-35
    3.2.2 信贷风险的度量  35-36
    3.2.3 信贷风险管理的组织架构  36-37
    3.2.4 信贷风险管理文化  37
  3.3 操作风险管理现状  37-38
  3.4 财务风险管理现状  38-40
  3.5 内部审计现状  40-42
    3.5.1 内部审计组织体系  40
    3.5.2 内部审计标准  40
    3.5.3 内部审计范围  40-41
    3.5.4 内部审计人员构成  41-42
4. X市农村商业银行内部控制存在的主要问题  42-50
  4.1 在内部会计控制方面存在的问题  42-45
    4.1.1 会计处理不规范，会计信息质量失真  42-43
    4.1.2 会计核算系统尚不健全  43
    4.1.3 会计人员综合素质不高，管理层的内部会计控制意识淡薄  43-44
    4.1.4 内部会计控制的手段跟不上会计系统的更新  44-45
  4.2 在风险管理方面存在的问题  45-47
    4.2.1 员工风险防范意识淡薄  45-46
    4.2.2 风险预警不足，风险管理制度建设不均衡  46
    4.2.3 风险量化指标运用不足  46-47
  4.3 在内部审计方面存在的问题  47-50
    4.3.1 内部审计部门缺乏独立性与权威性  47-48
    4.3.2 审计人员素质不高，内部审计手段相对落后  48
    4.3.3 审计对象范围不够广泛，对管理层缺乏足够的监督制约  48-50
5. X市农村商业银行内部控制欠完善的原因分析  50-54
  5.1 内部会计控制薄弱的原因  50-51
    5.1.1 会计管理基础薄弱  50
    5.1.2 内部会计控制激励约束机制存在缺陷  50-51
  5.2 风险管理不足的原因  51-52
    5.2.1 风险管理组织架构不够科学  51
    5.2.2 优秀人才十分匮乏，员工素质不高  51-52
    5.2.3 绩效考核体系在设计上不重视风险管理  52
  5.3 内部审计有效性不足的原因  52-54
    5.3.1 银行内部对于内部审计的认识存在偏差  52-53
    5.3.2 审计理念陈旧  53
    5.3.3 内审人员的准入标准和考核机制尚不完善  53-54
6. X市农村商业银行内部控制对策与建议  54-65
  6.1 加强内部会计控制  54-57
    6.1.1 建立健全内部会计控制制度  54-55
    6.1.2 规范会计操作，加强监督制约  55-56
    6.1.3 完善会计核算系统  56
    6.1.4 利用现代信息技术强化内部会计控制管理  56-57
    6.1.5 完善激励与约束机制  57
    6.1.6 适应新发展，创新内部会计控制手段  57
  6.2 强化风险管理  57-61
    6.2.1 构建科学的风险管理组织架构  58-59
    6.2.2 从自身实际出发，逐步建立信贷风险计量指标体系  59-60
    6.2.3 规范信贷尽职调查行为，明确"问责制"  60-61
    6.2.4 改革绩效考核体系，全力培育良好的风险管理文化  61
  6.3 完善内部审计工作  61-65
    6.3.1 提高内部审计地位，保证内审工作的独立性  62
    6.3.2 拓展审计领域，强化审计工作的管理  62-63
    6.3.3 改进审计方式  63
    6.3.4 改进内部审计技术，推行风险导向审计  63-64
    6.3.5 引进高素质的优秀人才，提高内审人员综合素质  64-65
结论  65-67
参考文献  67-69
致谢  69

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