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金融危机背景下公允价值会计信息监控体系研究

作　者: 汤进
导　师: 乔玉洋
学　校: 南京林业大学
专　业: 企业管理
关键词: 公允价值公允价值会计信息监控体系
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

随着经济的发展,历史成本计量暴露出较多的局限性,而公允价值计量模式存在的优势使其备受关注,其运用领域也在不断的从金融工具逐步扩展到传统的资产和负债各个项目中,但由于其本身的缺陷,一直是国内外争论的会计焦点,而金融危机更将其推向了高潮。在金融危机中缺乏信息监管控制的公允价值信息不再公允,对其提出的挑战之一就是其信息质量的保障。如何提高公允价值会计信息的质量,就要求对其监控体系进行研究和完善。本文通过对公允价值会计信息控制方面的回顾,首先从三个方面对公允价值会计进行理论分析,主要包括公允价值会计的基本理论分析、国内外公允价值会计的应用及其研究进展以及关于公允价值会计信息质量控制系统的理论分析。其次在上述理论分析的基础上,以2008-2009年沪深两市上市A股1037家公司2074个公司年度数据为样本,通过实证方法研究公允价值会计信息与监管控制之间的关系,以此证明上市公司中,在监管控制下的公允价值的信息质量比无监管控制的更具有说服力,对于信息使用者其相关性和价值性提高了,更加有利于信息使用者的决策和管理,以此得出构建公允价值信息监管体系的必要性。最后在上述实证研究的结果基础上,主要针对上市公司的现状从内部和外部控制两方面提出监管控制体系构建的具体措施,最终完善公允价值信息控制体系,以加强对其的披露,增强公允性,保证公允价值信息的决策有用性。

全文目录

致谢  3-4
摘要  4-5
Abstract  5-8
1. 绪论  8-12
  1.1 选题背景  8
  1.2 国内外研究现状  8-10
  1.3 研究目的  10-11
  1.4 研究方法  11
  1.5 研究框架  11-12
2. 公允价值会计的基本理论分析  12-18
  2.1 公允价值概念的界定  12-13
    2.1.1 FASB对公允价值的定义  12-13
    2.1.2 IASB对公允价值的定义  13
  2.2 公允价值的基本特征  13-14
    2.2.1 公正性  13-14
    2.2.2 虚拟性  14
    2.2.3 时效性  14
  2.3 公允价值会计的理论基础与确定方法的选择  14-18
    2.3.1 公允价值计量的理论基础  14-16
    2.3.2 公允价值确定的方法  16-18
3. 国内外公允价值会计的应用及研究进展  18-26
  3.1 FASB关于公允价值计量的应用及研究进展  18-20
    3.1.1 美国关于公允价值计量的应用  18-19
    3.1.2 FASB关于公允价值的研究进展  19-20
  3.2 IASB关于公允价值计量的应用及研究进展  20-21
    3.2.1 IASB关于公允价值计量的应用  20
    3.2.2 IASB关于公允价值计量的研究进展  20-21
  3.3 CAS中关于公允价值计量的应用  21-23
  3.4 在金融危机背景下被质疑的公允价值会计  23-26
    3.4.1 金融危机中有关公允价值计量的争论  23-24
    3.4.2 金融危机中公允价值的双刃剑作用  24-25
    3.4.3 金融危机中公允价值计量的缺陷  25-26
4. 公允价值会计信息质量控制系统的理论分析  26-36
  4.1 会计信息质量与内部控制的理论分析  26-29
    4.1.1 会计信息质量的概念和特征  26-27
    4.1.2 内部控制的理论基础  27-29
  4.2 公允价值会计信息的分析  29-30
    4.2.1 公允价值信息的相关性与可靠性分析  29-30
    4.2.2 公允价值信息的披露  30
  4.3 公允价值会计信息监控  30-36
    4.3.1 内部控制对公允价值会计信息的影响  30-32
    4.3.2 外部控制对公允价值会计信息的影响  32-36
5. 公允价值会计信息与监管控制的关系研究  36-43
  5.1 理论分析及假设的提出  36-38
    5.1.1 假设一的提出  36-37
    5.1.2 假设二的提出  37-38
    5.1.3 假设三的提出  38
  5.2 研究设计  38-40
    5.2.1 样本选择及数据来源  38-39
    5.2.2 模型设计与变量计量  39-40
  5.3 实证结果及分析  40-43
    5.3.1 描述性统计  40-41
    5.3.2 回归结果及分析  41-42
    5.3.3 稳健性检验  42-43
6. 公允价值会计信息监控体系的构建  43-51
  6.1 公允价值会计信息内部监控体系的构建  43-46
    6.1.1 完善公司的治理结构  43-44
    6.1.2 制定公允价值会计信息的内控制度  44
    6.1.3 加强公允价值估值技术的内控  44-46
    6.1.4 重视人员培训,建立道德规范  46
  6.2 公允价值会计信息外部监控体系的构建  46-51
    6.2.1 中国证券市场的完善  46-48
    6.2.2 公允价值会计准则的完善  48-49
    6.2.3 审计质量的加强  49-51
7. 结论及局限性  51-53
  7.1 研究结论  51-52
  7.2 研究局限及展望  52-53
参考文献  53-57
发表论文  57-58
详细摘要  58-59
Abstract  59-60

金融危机背景下公允价值会计信息监控体系研究

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