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全面预算控制流程再造机制研究

作　者: 赵尊飞
导　师: 卢侠巍
学　校: 财政部财政科学研究所
专　业: 会计
关键词: 制药行业业务流程再造预算控制研究
分类号: F426.72
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

21世纪的头十年,随着我国国民经济持续快速增长,我国医药行业也被带入快速发展轨道。基于医药产品的特殊性,医药行业发展的好坏与否,对我国居民的健康状况将发挥巨大作用。后金融危机以来,由于美国政府实行“量化宽松”的货币政策,使得全球资产价格上涨,美国通过“量化宽松”声东击西诱导全球新兴市场通胀,而中国经济在2011年正陷入高通胀严峻形势,大宗商品价格上升。根据路透社新闻：中国一季度经济增长略有放慢,但3月份通货膨胀加剧,接近三年以来最高；根据国家统计局公布的最新数据显示,一季度国内生产总值(GDP)较上年同期增长9.7%,略低于2010年第四季度9.8%的增长率；与此同时,3月份居民消费价格总水平(CPI)较上年同期上涨5.4%,高于2月份的4.9%,并且是2008年7月份以来的最大上涨幅度。同时我国众多的制药企业中也出现了一个普遍现象：资产负债率、原材料消耗等指标总体偏高,但资产保值增值率、成本费用利润率以及流动资产周转率等指标却相对偏低。为了使我国众多制药企业能够有效利用资源,就需要我国制药企业在国内外激烈的市场竞争中花大力气在预算控制方面进行流程再造,从而不断提高资源利用度,进而提高制药企业的经济效益,不断增强竞争力。因此,本文拟就流程再造为前提对我国制药行业的预算控制进行研究,不仅具有重要的理论价值,而且具有重要的现实意义。以上述背景为基础,本文在介绍了全面预算控制的权威定义以及相关理论的基础上,通过对各种预算控制方式的比较,以午时药业为分析对象,对其预算实际现状进行了系统的调查,指出午时药业在原有的预算工作中存在的主要问题,提出应用新的全面预算控制理论与方法,为进一步制定和优化午时药业全面预算控制模式提供理论基础。随后,紧密结合午时药业的实际情况,以建立科学合理的全面预算控制体系为目标,对该公司原有的预算控制体系进行了重构,主要设计内容包括：全面预算控制模式选择、全面预算控制组织体系的设计、全面预算编制体系的设计、预算调控体系的构建、全面预算的考评与奖惩等几个重要环节。最后,本文通过该体系于2010年上半年在午时药业内部的实际运行情况,进一步提出完善午时药业全面预算控制体系的建议,目的在于通过以午时药业为代表的制药企业个案引申到国内整个制药行业,并藉此希望我国整个制药行业能够通过采取全面预算控制在今后日趋激烈的市场竞争中保持健康、持续和稳定的发展。本文针对午时药业采用的新的预算控制方式进行了研究,并深入地探讨了午时药业预算控制模式和编制方法。首先,本文根据预算控制的相关理论,基于流程再造的理念,针对午时药业预算控制体系的基本框架、整体模式进行了阐述和分析,从而为进一步分析午时药业的全面预算控制体系奠定了理论基础。其次,本文分别针对午时药业的预算编制、预算控制和预算考核这几个重点环节的应用现状做出了较为系统的归纳,并对其中存在的主要问题进行了实证分析。再次,本文针对午时药业的现状和特点,确定了“以成本为核心、以利润为主导’的预算控制模式；在重构设计的全面预算控制组织体系中,强调午时药业组织机构与预算组织机构协调；在预算编制体系中确定了该公司应采用上下结合编制流程的方式,指出滚动式预算符合午时药业的发展变化；进一步地,在午时药业采用的重新设计后的全面预算控制体系中,运用杜邦分析法进行了实证分析,从而能够更加清晰地阐明午时药业采用新预算控制模式的有效性。最后,为了确保午时药业今后的全面预算控制工作顺利开展,本文分别从思想认识层面、操作应用和操作时问层面以及公司内部控制层面,对午时药业在全面预算控制工作开展中提出了一些今后仍然需要继续改善的问题。

全文目录

中文摘要  4-6
ABSTRACT  6-12
1 绪论  12-22
  1.1 研究背景  12-13
  1.2 研究目的和意义  13-15
    1.2.1 完善预算控制是午时药业实现发展战略目标的基本保障  13
    1.2.2 完善预算控制是午时药业推动内部控制的重要环节  13-14
    1.2.3 完善预算控制是午时药业风险控制顺利实施的重要保证  14
    1.2.4 完善预算控制是提高午时药业经营管理水平的保证  14-15
    1.2.5 预算透明化是午时药业规避道德风险的重要保证  15
    1.2.6 完善预算考核是促进午时药业发展的客观需要  15
  1.3 国内外关于预算控制的文献综述  15-19
    1.3.1 流程再造(BPR)文献综述  15-17
    1.3.2 国外研究预算控制文献综述  17-18
    1.3.3 国内研究预算控制文献综述  18-19
  1.4 论文研究方法、内容框架及创新点,  19-21
    1.4.1 论文研究方法  19
    1.4.2 论文框架  19-20
    1.4.3 论文创新点  20-21
  1.5 论文研究工作的不足之处与展望  21-22
2 午时药业预算控制流程再造相关理论剖析  22-32
  2.1 控制与会计控制的涵义与特点  22-25
    2.1.1 控制的涵义与特点  22-23
    2.1.2 会计控制的涵义与特点  23-24
    2.1.3 会计控制的主要功效  24-25
  2.2 会计控制与全面预算控制的关系  25-28
    2.2.1 全面预算控制的概念  25-26
    2.2.2 全面预算控制的特点  26
    2.2.3 全面预算的编制方法  26-27
    2.2.4 全面预算控制是会计控制系统的核心  27-28
  2.3 中国制药行业特点  28-32
    2.3.1 中国制药行业特点  28
    2.3.2 中国制药行业特点对全面预算控制的要求  28-29
    2.3.3 午时药业选择全面预算控制的依据  29-31
    2.3.4 午时药业全面预算控制流程再造的基本框架  31-32
3 午时药业预算控制存在问题及原因  32-37
  3.1 午时药业的基本现状  32-33
  3.2 午时药业原有预算控制主要弊端  33-35
  3.3 午时药业预算控制存在问题的原因分析  35-37
    3.3.1 全面预算控制制度层面问题分析  35
    3.3.2 全面预算控制过程机制层面问题分析  35-36
    3.3.3 全面预算控制过程配套环境问题分析  36-37
4 国外企业全面预算控制的成熟经验和借鉴  37-44
  4.1 美国企业实践经验与主要特点  37-39
    4.1.1 全面预算控制体系的机构设置特点  37
    4.1.2 建立"全员"参与制度的特点  37-38
    4.1.3 全面预算控制贯穿于企业管理全过程的特点  38
    4.1.4 严格对外公布预算编制和预算执行情况的特点  38-39
  4.2 英国企业实践经验与主要特点  39
  4.3 德国企业实践经验与主要特点  39-40
  4.4 日本企业实践经验与主要特点  40-41
  4.5 对我国企业的启示  41-44
    4.5.1 建立完整的全面预算控制机制  41-42
    4.5.2 充分调动全员参与的积极性  42-43
    4.5.3 全面预算控制应体现出完整性  43
    4.5.4 通过预算透明化来规避道德风险  43-44
5 午时药业全面预算控制流程再造机制的政策建议  44-51
  5.1 午时药业全面预算控制流程再造机制的原则  44-45
    5.1.1 独立性与权威性原则  44
    5.1.2 成本效益与增值性相结合的原则  44-45
    5.1.3 风险控制原则  45
    5.1.4 协调性原则  45
    5.1.5 系统性原则  45
  5.2 午时药业全面预算控制流程再造的总体政策建议  45-48
    5.2.1 强化企业全面预算控制的战略性理念建设  45-46
    5.2.2 强化企业全面预算控制组织机构层面建设  46-47
    5.2.3 强化企业全面预算控制业务范围建设政策  47-48
  5.3 午时药业预算编制方法的选择和预算编制步骤  48-49
    5.3.1 午时药业预算方法的选择  48
    5.3.2 午时药业全面预算的编制流程  48-49
  5.4 完善午时药业预算执行内部审计  49-51
    5.4.1 预算执行过程的监控  49
    5.4.2 预算调整过程的监控  49-50
    5.4.3 预算监督检查  50-51
6 午时药业全面预算控制运行效果分析  51-60
  6.1 2010年度目标的制定  51-52
    6.1.1 2010年度销售预算的编制  51
    6.1.2 2010年度生产预算的编制  51-52
  6.2 2010年度预算编制情况  52-56
  6.3 2010年上半年预算执行情况  56-57
  6.4 取得的成效  57-58
  6.5 下一阶段主要工作重点  58-60
参考文献  60-62
后记  62

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