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昆明市企业纳税人税收遵从成本研究

作　者: 于维龙
导　师: 罗美娟
学　校: 云南大学
专　业: 公共管理
关键词: 昆明企业税收遵从成本现状问题对策
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

税收遵从成本作为税收成本的重要组成部分,是现代税收理论与实践研究的前沿课题之一。经过几十年的发展,国外对税收遵从成本的研究取得了丰富的成果,并达成了如下的共识：高额的税收遵从成本不仅降低了纳税人的遵从度,而且也直接导致税务部门的征管改革难以取得理想效果。税收遵从成本的研究在我国则起步较晚,以其为研究对象的著作较少。国内对税收遵从成本的研究更多的注重理论层面的探讨,尽管一些发达省市的学者对各自辖区范围内的税收遵从成本进行了规模较小的、有侧重性的探索性研究,不过由于数据获取和技术分析手段方面的障碍,我国税收遵从成本的实证测算依旧偏少,而像云南这样的欠发达地区对税收遵从成本的研究贝基本属于空白地带。本文力图梳理和总结国内外税收遵从成本的主要研究成果,并在借鉴和分析国内其他学者研究成果的基础上,利用已知的成本测量方法,对昆明市地税系统所辖范围内挑选的部分企业纳税人的税收遵从总成本、遵从总收益以及税收遵从净成本做一些尝试性的调查估测,分析昆明企业纳税人税收遵从成本的要素构成和特点,查找目前昆明企业纳税人税收遵从成本存在的主要问题及成因,并从加强税收法律建设、深化税制改革、建立高效的税收征管体系、彰显和强化纳税人权利、健全纳税服务体系等方面,对如何降低纳税人税收遵从成本,提高纳税遵从度提出了有关的措施与对策。全文由五部分内容组成。第一章绪论主要对本文的选题背景、研究目的和意义、研究思路与论文结构进行概述；第二章是对税收遵从成本基本理论,国外研究成果进行较为详实的论述,并对我国税收遵从成本的研究进行了归纳与总结；第三章是对昆明市企业纳税人税收遵从成本的全面阐述,从现有的问卷调查数据中,分析昆明市企业纳税人税收遵从成本和遵从收益的基本现状及要素构成；第四章揭示昆明市企业纳税人税收遵从成本的特点及成因；第五章提出降低昆明市纳税人税收遵从成本的对策与建议。

全文目录

摘要  3-4
Abstract  4-9
第一章绪论  9-13
  一、选题背景  9-10
  二、研究目的和意义  10-11
  三、研究思路与论文结构  11-13
第二章税收遵从成本研究阐述  13-32
  一、税收遵从成本的内涵及相关成本概念  13-15
    (一) 税收遵从成本的基本概念  13
    (二) 税收遵从成本与其他相关成本的界定  13-15
  二、税收遵从成本的形式及影响因素  15-18
    (一) 税收遵从成本的形式  15-17
    (二) 影响税收遵从成本的基本因素  17-18
  三、国外税收遵从成本研究分析  18-26
    (一) 国外对税收遵从成本的研究历程综述  18-21
    (二) 国外对税收遵从成本的测量经验  21-23
    (三) 国外对税收遵从成本的调查结论  23-25
    (四) 小结  25-26
  四、我国税收遵从成本的研究分析  26-32
    (一) 关于国外税收遵从成本相关问题的研究  26-27
    (二) 关于我国税收遵从成本的现状及原因分析  27-28
    (三) 我国税收遵从成本的实证测算  28-30
    (四) 税收遵从成本对纳税遵从的影响分析  30-31
    (五) 小结  31-32
第三章昆明市企业纳税人税收遵从成本的实证分析  32-44
  一、昆明市企业纳税人税收遵从成本和收益的测算公式  32-35
    (一) 企业税收遵从总成本  32-34
    (二) 企业税收遵从总收益  34-35
  二、昆明市企业纳税人样本选择  35-36
  三、昆明市企业纳税人样本结果分析  36-44
    (一) 企业税收遵从成本和收益的总体情况  36-37
    (二) 企业税收遵从成本  37-41
    (三) 企业税收遵从收益  41-42
    (四) 企业税收遵从(净)成本负担不均衡  42-44
第四章昆明企业纳税人税收遵从成本的特点及成因分析  44-50
  一、税收遵从成本的特点  44-46
    (一) 企业税收遵从成本数额庞大  44
    (二) 企业税收遵从成本的时间成本仍居高不下  44-45
    (三) 企业税收遵从成本累退性特征突出  45-46
  二、昆明市税收遵从成本偏高的原因分析  46-50
    (一) 税收立法层次较低,税法缺乏稳定性和连贯性  46
    (二) 税制复杂繁琐并存在缺陷,易诱发偷逃税动机  46-47
    (三) 税收管理体制导致税务管理效率不高  47
    (四) 税收征管信息化不到位,税务管理现代化进程滞后  47-49
    (五) 纳税服务体系不完善,纳税服务水平函待提高  49-50
第五章降低昆明市纳税人税收遵从成本的措施与对策  50-62
  一、提高立法层次,修订完善税法,保持税法的稳定性和规范性  50-51
  二、深化税制改革,构建一个效率与公平兼顾的制度平台  51-53
  三、建立科学高效的税收征管体系,提高税收征管效能  53-55
  四、彰显和强化纳税人权利,提高纳税人的税收遵从水平  55-57
  五、健全纳税服务体系,优化、夯实和提升纳税服务的整体质量  57-62
    (一) 强化权益保障机制,促进纳税人权利义务的对等  58-59
    (二) 注重纳税服务的多元化需求,构建动态和个性化的响应机制  59
    (三) 拓展和丰富外场服务功能,全力推进纳税服务信息化建设  59-60
    (四) 充分利用社会资源,积极推动纳税服务社会化  60
    (五) 完善纳税服务的绩效评价机制,促进纳税服务良性循环发展  60-62
附录  62-69
参考文献  69-72
致谢  72

昆明市企业纳税人税收遵从成本研究

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