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旋转门效应、政府干预与盈余管理的实证研究

作　者: 张传虎
导　师: 段宏
学　校: 西南交通大学
专　业: 会计学
关键词: 旋转门效应盈余管理政府干预市场化指数
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

西方学者将政府干预在经济运行中的作用形象的概括为“三只手”,即无形之手、帮助之手和掠夺之手,不同的“手”对经济运行产生不同的影响。政府干预在我国普遍存在,政府不仅对宏观经济运行进行调控,还通过实施政策措施、持有国有股权、行政任命企业管理层等方式间接或者直接控制着企业,从而对微观企业进行干预。尤其是在2008年金融危机期间,政府为了确保经济平稳增长,实施了一系列宏观和微观调控措施。那么政府干预会对企业造成怎样的影响呢?与企业的盈余管理又存在何种关系呢?学者们将注册会计师从会计师事务所离职后进入客户公司的现象称为“旋转门效应”。这种效应可能会对今后会计师事务所的审计独立性造成潜在影响。本文在回顾了有关盈余管理、政府干预和旋转门效应的理论和前人研究的文献综述基础上,选择2008年度我国证券市场符合条件的1118家上市公司作为研究样本,以截面修正后Jones模型计量盈余管理程度,构建了政府干预和旋转门效应的替代变量,运用均值检验法、多元回归等方法检验了政府干预、旋转门效应与盈余管理的关系。实证研究结果表明：国有企业盈余管理程度显著高于非国有企业,但是产权制度与盈余管理之问不存在显著性关系；国有股持股比例与企业盈余管理之间也没有显著的相关关系；而市场化指数与盈余管理之间存在显著相关性,市场化指数越大,盈余管理程度越高；旋转门效应与盈余管理之间不存在显著相关性,也没有发现有旋转门效应的公司盈余管理程度高于没有旋转门效应的公司。

全文目录

摘要  6-7
Abstract  7-11
第1章绪论  11-15
  1.1 研究背景及意义  11-12
  1.2 研究方法及内容  12-14
    1.2.1 研究方法  12
    1.2.2 研究内容  12-14
  1.3 本文创新性  14-15
第2章文献回顾及述评  15-20
  2.1 旋转门效应与盈余管理关系的相关文献  15-16
  2.2 政府干预与盈余管理关系的相关文献  16-19
  2.3 国内外文献研究述评  19-20
第3章相关基本理论分析  20-30
  3.1 盈余管理相关理论  20-26
    3.1.1 盈余管理理论基础  20-24
    3.1.2 盈余管理的测度  24-26
  3.2 旋转门效应相关理论  26-28
    3.2.1 旋转门效应与独立审计的关系  26-27
    3.2.2 旋转门效应对盈余管理的影响  27-28
  3.3 政府干预相关理论  28-30
    3.3.1 政府干预与市场经济的关系  28
    3.3.2 政府干预对盈余管理的影响  28-30
第4章制度背景及研究假设  30-34
  4.1 旋转门效应与盈余管理  30
  4.2 政府干预与盈余管理  30-34
第5章实证研究设计  34-37
  5.1 模型的设定  34
  5.2 变量的解释  34-36
    5.2.1 因变量  34
    5.2.2 自变量  34-35
    5.2.3 控制变量  35-36
  5.3 数据及样本选择  36-37
第6章实证结果及分析  37-53
  6.1 描述性统计  37-43
    6.1.1 样本的行业分布情况  37-38
    6.1.2 可操控性应计利润的描述性统计  38-39
    6.1.3 其他变量的描述性统计  39-43
  6.2 均值T检验  43-46
    6.2.1 旋转门效应与盈余管理  44-45
    6.2.2 产权性质与盈余管理  45-46
  6.3 多元回归分析  46-53
    6.3.1 相关性检验  46-49
    6.3.2 多元线性回归结果  49-51
    6.3.3 回归结果分析  51-53
研究结论  53-56
  1.主要研究结论  53
  2.启示  53-55
  3.本文不足及未来研究方向  55-56
致谢  56-57
参考文献  57-60

旋转门效应、政府干预与盈余管理的实证研究

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