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盈余管理透视

作　者: 王丹
导　师: 田冠军
学　校: 重庆理工大学
专　业: 会计学
关键词: 盈余管理高管薪酬公允价值琼斯模型
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

针对目前公允价值计量属性在我国重新引用的事实和高管薪酬颇高并日益猛增的客观现象,引发了对盈余管理行为的思考。关注能给管理者盈余管理行为提供动机和机会的特别事项是完善我国对盈余管理行为监督机制、限制盈余管理行为,保证市场有效运行的突破口。这两方面成为盈余管理迫切解决的特殊事项。本文从高管薪酬和公允价值的双重视角从发对盈余管理进行研究,运用理论分析和实证研究相结合的研究方法,目的是为了能更全面的透视盈余管理行为,进一步加深对盈余管理行为的认识,降低盈余管理的空间,制约我国上市公司的盈余管理行为。本文第一章先是提出问题研究的背景,接着对相关的研究文献进行回顾;第二章对盈余管理的基础理论进行阐述;第三章和第四章描述了高管薪酬与盈余管理的关系和公允价值和盈余管理的关系;第五章是通过收集的2007和2008年的数据进行实证研究,对所提出的假设进行验证;最后,第六章根据研究的结果,对高管薪酬激励政策的制定和公允价值的有效运用提出了相关对策建议,目的是为了限制盈余管理行为。本文的实证研究结果分析发现:高管薪酬和公允价值运用与盈余管理之间存在明显的正相关关系,而对于高管薪酬制度中的长期激励政策与盈余管理并不存在明显关系,说明高管可能存在最大化自身利益进行盈余管理的动机和把公允价值作为盈余管理的手段。建议建立完善的的薪酬激励政策和监督机制,薪酬激励政策中的长期激励不能一味效仿国外的经验,要根据我国国情设计和实施。股权激励政策应分阶段实行,并配套完善的内外监督机制,同时发挥各自的作用;对于公允价值应完善应用环境,对公允价值应用应更加细化并严格按规定执行,由于公允价值计量存在人为主观判断,同时要提高会计人员的专业素质和职业道德。本文的创新点在于:①从高管薪酬和公允价值的双重视角作为出发点对盈余管理进行研究。对盈余管理行为中可能的动机和手段进行全方位的剖析;②有效的薪酬激励政策,制度本身的设计和良好的监督机制两者是缺一不可的,相辅相成,不能头重脚轻,即使高管薪酬激励政策设计的很完善,在实施运行过程没有完善的来自于第三方的监督,此种政策也是不成功的。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-8
1 引言  8-16
  1.1 选题背景及问题的提出  8-9
  1.2 国内外研究的文献综述  9-12
    1.2.1 盈余管理动机与手段研究综述  9-10
    1.2.2 高管薪酬与盈余管理关系的研究综述  10-11
    1.2.3 公允价值与盈余管理关系的研究综述  11-12
    1.2.4 小结  12
  1.3 研究目的和意义  12-13
  1.4 研究方法及研究线路  13-14
    1.4.1 研究方法  13
    1.4.2 研究线路  13-14
  1.5 可能的创新点  14-16
2 盈余管理的相关理论基础  16-21
  2.1 盈余管理的含义  16-17
  2.2 盈余管理产生的原因  17-18
    2.2.1 信息不对称提供了条件  17
    2.2.2 会计准则为高管创造了空间  17-18
    2.2.3 公司治理结构和外部审计助长了势头  18
  2.3 盈余管理的手段和动机  18-21
    2.3.1 盈余管理的手段分析  18-19
    2.3.2 盈余管理的动机分析  19-21
3 基于高管薪酬视角下的盈余管理分析  21-24
  3.1 委托代理问题的存在，激励机制应运而生  21-22
  3.2 报酬契约的签订使管理者有动机也有可能产生盈余管理行为  22
  3.3 我国高管薪酬制度的不完备使盈余管理成为可能  22-24
    3.3.1 高管薪酬增长速度颇高  22-23
    3.3.2 我国高管薪酬结构较单一  23-24
4 基于公允价值视角下的盈余管理分析  24-27
  4.1 公允价值的基本概念  24
  4.2 公允价值在我国运用存在的局限性  24-25
    4.2.1 资本市场的局限性  24-25
    4.2.2 会计人员素质限制  25
  4.3 公允价值与盈余管理的关系  25-27
5 基于高管薪酬和公允价值的双重视角对盈余管理的实证研究.  27-44
  5.1 变量的定义  27-29
    5.1.1 被解释变量  27
    5.1.2 解释变量  27
    5.1.3 控制变量  27-29
  5.2 研究假设  29
  5.3 数据来源与样本选择  29-30
    5.3.1 研究数据来源  29-30
    5.3.2 选取标准与依据  30
  5.4 盈余管理模型的选择和运用  30-35
    5.4.1 盈余管理模型的概述  30-33
    5.4.2 本文盈余管理计量模型的选择  33
    5.4.3 盈余管理程度的计算  33-35
  5.5 实证分析过程  35-43
    5.5.1 描述性统计  35-36
    5.5.2 实证检验结果  36-43
  5.6 研究结论  43-44
6 对策建议  44-47
  6.1 为抑制盈余管理行为，对高管薪酬的相关建议  44-45
    6.1.1 对高管薪酬政策本身设计的相关建议  44
    6.1.2 对高管薪酬监管机制的相关建议  44-45
  6.2 为降低盈余管理空间，对完善公允价值计量属性运用的相关建议.  45-47
    6.2.1 完善会计准则中公允价值计量属性的相关规定  45
    6.2.2 完善公允价值应用环境  45
    6.2.3 提高会计人员的专业素质和职业道德  45-47
结束语  47-48
致谢  48-49
参考文献  49-52
个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果  52

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