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基于公允价值计量的会计信息质量研究

作 者: 甘凯
导 师: 田昆儒
学 校: 天津财经大学
专 业: 会计学
关键词: 公允价值计量 会计信息质量 非强势有效市场
分类号: F233
类 型: 硕士论文
年 份: 2010年
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内容摘要


会计目标是为利益相关各方提供对其决策有用的会计信息,这是会计理论研究的起点,而会计信息质量对实现会计“决策有用”的目标至关重要。随着时代的进步经济的发展,历史成本已经不能为会计信息的使用者提供高质量的会计信息,在此过程中,能及时反映市场价值变化的公允价值应运而生。我国新会计准则的制定实现了与国际会计准则的趋同,标志着我国对公允价值的全面应用,同时也意味着我国关注的主要问题已经由“是否应用”转为“如何更好地应用”。然而2008由美国次贷危机引发的全球金融危机再次将公允价值推上了风口浪尖。公允价值计量能否提高会计信息质量成为关注的焦点。本文针对“公允价值计量能够提高会计信息质量”的问题,全面系统地从公允价值内涵、公允价值计量出发,结合理论与实际两方面,即区分市场强势有效与市场非强势有效两种情况,运用归纳、演绎等研究方法,分析公允价值计量对会计信息不同质量特征的影响。在此基础上提出在市场非强势有效时改进公允价值计量以提高会计信息质量的途径。本文的结论和主要贡献有以下几点。1、将公允价值计量与实际情况相结合,对市场非强势有效时,公允价值计量对会计信息质量的影响进行分析。2、提出利用模型对公允价值计量模型进行优化,将金融工具的风险纳入表内反映,提高会计信息的质量。

全文目录


内容摘要  4-5
Abstract  5-9
第1章 导论  9-15
  1.1 研究的背景及意义  9
    1.1.1 研究目的  9
    1.1.2 研究意义  9
  1.2 相关文献综述  9-13
    1.2.1 国内研究现状  9-12
    1.2.2 国外研究现状  12-13
  1.3 本文的研究方法、逻辑结构  13-15
    1.3.1 研究方法  13-14
    1.3.2 逻辑结构  14-15
第2章 公允价值计量以及会计信息质量的相关理论  15-24
  2.1 公允价值计量的相关理论  15-20
    2.1.1 公允价值的产生及其发展  15-16
    2.1.2 公允价值的定义及其本质  16-17
    2.1.3 公允价值与其他计量属性之间的关系  17-20
    2.1.4 公允价值计量的层次  20
  2.2 会计信息质量理论基础  20-24
    2.2.1 会计目标理论  20-21
    2.2.2 会计信息质量特征  21-24
第3章 基于公允价值计量的会计信息质量研究的现状、问题及成因分析  24-29
  3.1 基于公允价值计量的会计信息质量研究现状  24-26
  3.2 基于公允价值计量的会计信息质量研究中存在的问题  26-27
    3.2.1 公允价值应用的现实环境  26-27
    3.2.2 基于公允价值计量的会计信息质量研究中存在的问题:理论前提与现实环境的差异  27
  3.3 研究过程中存在问题的成因分析  27-29
第4章 基于公允价值计量的会计信息质量分析  29-38
  4.1 会计信息的相关性与可靠性  29-31
    4.1.1 会计信息的相关性  29
    4.1.2 会计信息的可靠性  29-31
    4.1.3 会计信息的相关性与可靠性之间的关系  31
  4.2 公允价值计量对会计信息相关性与可靠性影响的理论分析  31-33
    4.2.1 公允价值计量对会计信息相关性的影响  31-32
    4.2.2 公允价值计量对会计信息可靠性的影响  32-33
  4.3 非强势有效市场条件下公允价值计量对会计信息相关性与可靠性的影响分析  33-35
    4.3.1 非强势有效市场条件下公允价值计量对会计信息相关性的影响  33-34
    4.3.2 非强势有效市场条件下公允价值计量对会计信息相关性的影响  34-35
  4.4 公允价值计量对其他会计信息质量特征的影响分析  35-38
    4.4.1 公允价值计量对会计信息可比性的影响  36
    4.4.2 公允价值计量对会计信息可理解性的影响  36-38
第5章 提高基于公允价值计量会计信息质量的途径  38-48
  5.1 改善公允价值计量的实施环境  38-40
    5.1.1 不断深化市场经济程度  38
    5.1.2 提高会计人员的素质是获取准确公允价值的重要途径  38-39
    5.1.3 建立公允价值评估咨询机构和有效市场信息系统  39
    5.1.4 规范公司治理,完善风险管理体系  39-40
  5.2 利用模型提高表内反映的公允价值计量会计信息质量  40-45
    5.2.1 改进思路  40
    5.2.2 利用动态减值准备模型提高表内信息质量  40-43
    5.2.3 利用风险价值模型和预期损失准备提高表内信息质量  43-45
    5.2.4 小结  45
  5.3 加强公允价值计量的信息披露  45-47
    5.3.1 披露公允价值估价技术以及对于估价技术而言重要的变量和假定  45-46
    5.3.2 披露公允价值的层次构成  46
    5.3.3 披露有助于理解公允价值不确定性的信息  46-47
  5.4 结论  47-48
参考文献  48-51
后记  51

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