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关于注册会计师审计质量问题的研究

作　者: 宋宝双
导　师: 张明燕
学　校: 南京理工大学
专　业: 会计学
关键词: 审计注册会计师审计质量执业能力
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2007年
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内容摘要

经济越发展，企业会计信息的质量越重要。对会计信息进行审计的注册会计师的重要性也越来越大。注册会计师作用的表现主要是通过对上市公司财务报告的审计，来判定会计信息的真实性、合法性和合规性。因此注册会计师出具的审计报告质量对处于信息不对称的投资者非常重要。然而随着“安然”“世通”和“科龙”等公司的审计失败案例，可以看出，注册会计师的审计质量还存在着问题，不能满足利益相关者的需求。关于审计的期望差没有下降反而在上升。由于审计质量的高低关系到资本市场的健康发展，关系到注册会计师行业的存续，甚至关系到整个国家的经济发展，因此寻找审计质量低下的原因，并提出相应的治理对策，是本文要研究的主要内容。本文主要分析了审计产生的原因和审计质量的内涵，同时根据证监会和审计署以及注册会计师协会的调查论证了审计质量的现状，发现我国审计质量低下的现实，并分析了审计质量低下引起的一系列不良反应。紧接着本文从外部环境、公司治理、会计师事务所和注册会计师的角度分析了审计质量低下的原因，并提出了相应的治理对策，希望通过本文的研究能够使注册会计师审计发挥出应有的作用，能够提高我国的审计质量，适当的缩小审计期望差距，提高资本市场的活力和国家的经济实力。

全文目录

摘要  3-4
Abstract  4-7
1 绪论  7-11
  1.1 选题背景与研究意义  7-9
    1.1.1 选题背景  7-8
    1.1.2 研究意义  8-9
  1.2 研究内容与论文结构  9-11
    1.2.1 研究内容  9-10
    1.2.2 论文结构  10-11
2 审计质量概述  11-21
  2.1 审计的产生相关理论  11-14
    2.1.1 契约理论  11-12
    2.1.2 委托代理理论  12
    2.1.3 信息论  12-13
    2.1.4 保险论  13-14
  2.2 审计质量的内涵与特征  14-16
    2.2.1 审计质量的定义  14
    2.2.2 审计质量的特征  14-16
  2.3 审计质量的评价  16-20
    2.3.1 审计质量的评价标准  16-17
    2.3.2 审计质量的评价指标  17-20
  2.4 本章小结  20-21
3 审计质量的现状  21-27
  3.1 审计质量的现状  21-24
    3.1.1 国外现状  21
    3.1.2 国内现状  21-24
  3.2 审计质量低下的危害  24-26
    3.2.1 对投资者的危害  25
    3.2.2 对上市公司的危害  25
    3.2.3 对事务所的危害  25-26
    3.2.4 对资本市场的危害  26
  3.3 本章小结  26-27
4 审计质量低下的原因分析  27-43
  4.1 外部体制的原因  27-31
    4.1.1 审计服务的有效需求不足  27-29
    4.1.2 监管体系存在缺陷，注册会计师法律风险低  29-30
    4.1.3 审计市场竞争无序、审计收费不规范  30-31
  4.2 上市公司方面的原因  31-33
    4.2.1 内部治理结构不完善  31-32
    4.2.2 外部治理机制欠缺  32-33
    4.2.3 注册会计师的聘用制度不合理  33
  4.3 会计师事务所方面的缺陷  33-36
    4.3.1 事务所的组织形式不合理  34-35
    4.3.2 事务所的组织规模偏小  35-36
    4.3.3 事务所内部治理不健全  36
  4.4 注册会计师的过失  36-39
    4.4.1 注册会计师的执业能力低下  36-37
    4.4.2 注册会计师的道德风险高  37-38
    4.4.3 注册会计师缺乏独立性  38
    4.4.4 审计模式不健全  38-39
  4.5 安达信审计失败案例分析  39-42
    4.5.1 外部体制原因  40-41
    4.5.2 上市公司方面的原因  41
    4.5.3 会计师事务所方面的原因  41
    4.5.4 注册会计师的过失  41-42
  4.6 本章小结  42-43
5 提高审计质量的对策  43-59
  5.1 完善外部体制  43-46
    5.1.1 努力促进社会各界形成对审计的有效需求  43
    5.1.2 完善监管体制和民事责任赔偿机制  43-45
    5.1.3 完善相应的法律法规，规范审计市场的竞争  45-46
  5.2 完善上市公司的治理结构和审计的委托聘任模式  46-50
    5.2.1 完善内部治理结构  46-47
    5.2.2 充分发挥外部治理机制的作用  47-48
    5.2.3 完善注册会计师的聘用制度  48-50
  5.3 加强会计师事务所的改革  50-53
    5.3.1 大力推广合伙制事务所的组织形式  50-51
    5.3.2 继续推进会计师事务所扩大规模  51-53
    5.3.3 进一步加强会计师事务所内部治理  53
  5.4 提高注册会计师的综合素质、改进审计方法  53-57
    5.4.1 提高注册会计师的执业能力  53-54
    5.4.2 加强注册会计师的职业道德  54-55
    5.4.3 提高注册会计师的独立性  55-56
    5.4.4 改进审计方法，创新审计技术  56-57
  5.5 本章小结  57-59
6 结论  59-61
  6.1 主要研究成果和结论  59
  6.2 主要创新点  59-60
  6.3 论文的不足  60-61
致谢  61-62
主要参考文献  62-65
附1: 攻读硕士学位期间的科研成果  65

关于注册会计师审计质量问题的研究

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