学位论文 > 优秀研究生学位论文题录展示

公司治理、盈余管理与审计收费的相关性

作　者: 汪猛
导　师: 秦江萍
学　校: 石河子大学
专　业: 会计学
关键词: 公司治理 盈余管理 审计收费
分类号: F276.6;F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
下　载: 72次
引　用: 0次
阅　读: 论文下载
 

内容摘要


审计定价(Adit Pricing)是注册会计师审计机制在具体运行过程中的重要环节,与会计师事务所的市场竞争行为和审计执业行为有着紧密的联系,因此审计定价在审计学术和实务研究中有着重要地位。通常国外会计理论、实务界将审计收费(Audit Fees)作为审计定价的替代变量。2001年2月5日,美国证券交易委员会(SEC)要求美国上市公司公开批露审计及相关服务费用,从此西方对审计服务价格的研究掀起了高潮。2001年12月24日,中国证监会要求上市公司公布支付给会计师事务所的报酬,该规定为实证研究我国审计收费影响因素提供了契机。纵观国内外有关审计收费影响因素的实证研究,多集中于公司财务指标,研究成果也较成熟。不过随着研究的深入发展,学者们已不仅仅停留在像客户规模、客户复杂性、客户风险等财务指标上,许多专业人士正在探索审计师在确定审计费用时,会不会或者说该不该考虑公司治理结构的影响?更进一步地,审计师会不会考虑到公司治理内部行为特征,如高管层实施的盈余管理行为所蕴藏的审计风险有没有反应在审计收费中?其实这也正是本文研究的目标,探索的关键点。为此,本文在文献回顾、概念介绍、理论分析及假设提出的基础上,选取我国沪深两市A股资本市场2003-2006年间共23.18家上市公司为研究样本。借鉴Simunic的审计费用模型,选取董事会规模、独立董事比例、董事长与总经理两职是否合一、度量股权集中度的前5大股东持股比例、度量股权性质的最终控股股东是否为政府、审计委员会的设置、高管层持股比例和度量盈余管理的可操控性应计利润指标作为解释变量。研究发现：董事会规模与审计收费显著正相关,独立董事比例、上市公司的终极控股股东为政府、高管层持股比例与审计收费显著负相关,且股权集中度与审计收费存在非线性关系也得到了验证。董事长与总经理两职合一、审计委员会的设置状况、盈余管理与审计收费相关性不显著。通过实证研究结果可知,审计师在确定审计收费时,应该考虑公司治理结构的影响。

全文目录


摘要  5-6
ABSTRACT  6-9
第一章 导言  9-24
  1.1 选题背景与研究意义  9-12
    1.1.1 选题背景  9-10
    1.1.2 研究意义  10-12
  1.2 文献回顾与评述  12-20
    1.2.1 国外文献回顾与评述  12-15
    1.2.2 国内文献回顾与评述  15-19
    1.2.3 启示与借鉴  19-20
  1.3 研究目标与内容  20-23
    1.3.1 研究目标  20
    1.3.2 研究内容  20-22
    1.3.3 论文框架  22-23
  1.4 研究方法与技术路线  23
    1.4.1 研究方法  23
    1.4.2 技术路线  23
  1.5 小结  23-24
第二章 公司治理、盈余管理与审计收费的理论分析与研究假设  24-33
  2.1 相关概念界定  24-26
    2.1.1 审计收费  24
    2.1.2 公司治理  24-25
    2.1.3 盈余管理  25-26
  2.2 相关理论诠释  26-27
    2.2.1 委托代理理论  26
    2.2.2 不完全契约理论  26-27
    2.2.3 交易成本理论  27
    2.2.4 信息不对称理论  27
    2.2.5 审计需求理论  27
  2.3 公司治理、盈余管理与审计收费的关系及其研究假设  27-32
    2.3.1 公司治理、盈余管理与审计收费的关系  28-29
    2.3.2 公司治理、盈余管理与审计收费关系的研究假设  29-32
  2.4 小结  32-33
第三章 公司治理、盈余管理与审计收费相关性的实证研究设计  33-37
  3.1 样本选择与数据来源  33-34
    3.1.1 样本选择  33
    3.1.2 数据来源  33-34
  3.2 模型选择和变量定义与说明  34-36
    3.2.1 模型选择  34-35
    3.2.2 变量定义与说明  35-36
  3.3 小结  36-37
第四章 公司治理、盈余管理与审计收费相关性的实证结果及其阐释  37-48
  4.1 描述性统计的实证结果及其阐释  37-39
    4.1.1 因变量描述性统计的实证结果及其阐释  37-38
    4.1.2 解释变量描述性统计的实证结果及其阐释  38-39
  4.2 回归分析的实证结果及其阐释  39-46
    4.2.1 回归分析的实证结果  39-44
    4.2.2 回归分析的实证结果阐释  44-46
  4.3 敏感性检验的实证结果及其阐释  46-47
  4.4 小结  47-48
第五章 总结与展望  48-54
  5.1 结论与政策建议  48-51
    5.1.1 基本结论  48-49
    5.1.2 政策建议  49-51
  5.2 研究创新、局限性与后续研究展望  51-54
    5.2.1 研究创新  51-52
    5.2.2 研究局限性  52
    5.2.3 后续研究展望  52-54
参考文献  54-57
致谢  57-58
作者简介  58-59
导师评阅表  59

相似论文

  1. 我国上市公司董事长更换与业绩的实证研究,F224
  2. 国有独资公司董事会建设研究,F275
  3. 一人公司法律制度研究,D922.291.91
  4. 公司治理对审计质量影响的实证研究,F224
  5. 我国家族上市公司治理结构对内部控制影响的实证研究,F276.5
  6. 我国上市商业银行公司治理结构对内部控制有效性影响的研究,F830.42
  7. 基于公司治理的企业集团内部控制问题的研究,F275
  8. 女性董事参与度研究,D442.6;F224
  9. 中国邮政储蓄银行公司治理的构建与改革探析,F832.3
  10. 中外公司控制权配置比较研究,D912.29
  11. 公司意思自治与法律规制,D922.291.91
  12. 上市公司治理结构与注册会计师审计质量的相关性研究,F276.6;F224
  13. 扭亏上市公司盈余管理手段之间关系的研究,F275
  14. 论我国一人公司制度的完善,D922.291.91
  15. 试论我国公司监事会制度的完善,D922.291.91
  16. 制度环境因素对会计准则执行影响的研究,F233
  17. 国有商业银行网上银行业务发展对策研究,F832.2
  18. 内部控制鉴证对审计收费的影响及审计师报告策略的选择,F239.4
  19. 创业板上市公司治理结构特征与盈余管理度的相关性研究,F275
  20. 股票期权法律制度研究,D922.28
  21. 论我国小额贷款公司的法律制度构建,D922.28;F832.4

中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 经济计算、经济数学方法 > 经济数学方法
© 2012 www.xueweilunwen.com