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我国政府绩效审计模式的研究

作　者: 刘杰
导　师: 姜昕
学　校: 沈阳大学
专　业: 会计学
关键词: 政府绩效审计审计模式审计规范
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

政府负有不断提高公共资源使用效率和效果的责任。随着我国法制的不断完善,公众的民主意识和法制观念也逐渐增强,社会公众对高效率政府的期望也不断提高。同时,政府需要通过某种独立的机构对其使用公共资源的绩效进行客观的评价,以解脱自身的受托责任。因此,绩效审计就应运而生。目前,绩效审计与财务审计并存是现代审计发展的特点。它已经成为许多国家政府审计关注的焦点。我国政府绩效审计刚刚起步,广大审计理论工作者和审计人员对政府绩效审计比较陌生。因此,我国政府绩效审计是以国外绩效审计成熟经验为基础,创造具有中国特色的政府绩效审计模式。基于此,本文选择政府绩效审计模式作为研究方向,从理论方面对中国政府绩效审计模式进行初步探讨,为审计机关实际开展政府绩效审计工作提供参考。本文共分五部分：首先,介绍选题背景和意义以及本文的主要内容。其次,解释本文中政府绩效审计的内涵,并与财务审计、经济效益审计和经济责任审计相比较。本文还从公共受托责任理论、公共选择理论、制度变迁理论、社会契约理论、新公共管理论及人民主权学说六个方面阐述政府绩效审计产生的基础与原因。然后,介绍了英国、瑞典、美国三国政府绩效审计模式的现状,并从中得到经验。最后,本文从政府绩效审计规范、机构和人员、对象和内容、审计程序、审计方式五个方面分析了我国政府绩效审计模式,并根据刘家义审计长所提出的“免疫系统”理论,扩充审计内容,改进审计方式,并在审计程序中引入了事前审计和全过程跟踪审计。但是,本文只是从理论层面提出,在实践中还存在问题,有待于以后的研究与努力。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-12
1 绪论  12-22
  1.1 选题背景  12-14
    1.1.1 国外背景  12-13
    1.1.2 国内背景  13-14
  1.2 研究目的  14-15
  1.3 研究意义  15-16
    1.3.1 理论意义  15
    1.3.2 实践意义  15-16
  1.4 研究现状  16-20
    1.4.1 国外研究现状  16-18
    1.4.2 国内研究现状  18-20
  1.5 技术路线图、研究方法、研究框架、创新点  20-22
    1.5.1 技术路线图  20
    1.5.2 研究方法  20-21
    1.5.3 研究框架  21
    1.5.4 本文的创新点  21-22
2 政府绩效审计理论  22-30
  2.1 政府绩效审计的内涵及产生原因  22-26
    2.1.1 政府绩效审计的内涵  22-24
    2.1.2 政府绩效审计产生的基础与原因  24-26
  2.2 政府绩效审计与财务审计的关系  26-28
  2.3 政府绩效审计与经济效益审计的关系  28
  2.4 政府绩效审计与经济责任审计的关系  28-30
3 国外政府绩效审计模式的分析  30-38
  3.1 国外政府绩效审计模式现状  30-36
    3.1.1 英国政府绩效审计模式  30-32
    3.1.2 瑞典政府绩效审计模式  32-33
    3.1.3 美国政府绩效审计模式  33-36
  3.2 国外政府绩效审计模式的经验总结  36-38
    3.2.1 西方国家的绩效审计规范较全面  36
    3.2.2 政府绩效审计人员结构呈现多元化  36
    3.2.3 审计机构和人员具有独立性  36
    3.2.4 现代计算机审计技术的广泛运用  36-37
    3.2.5 政府绩效审计走向国际联合发展趋势  37-38
4 我国政府绩效审计模式的分析  38-50
  4.1 我国政府绩效审计模式的现状  38-46
    4.1.1 我国政府绩效审计规范  39
    4.1.2 我国政府绩效审计机构和人员  39-40
    4.1.3 我国政府绩效审计的内容和对象  40-42
    4.1.4 我国政府绩效审计的程序  42-45
    4.1.5 我国政府绩效审计的方式与方法  45-46
  4.2 我国政府绩效审计模式的不足  46-48
    4.2.1 我国审计体制缺乏独立性  46-47
    4.2.2 我国政府绩效审计的法律环境薄弱  47
    4.2.3 审计人员知识结构单一  47-48
    4.2.4 审计技术落后  48
  4.3 我国政府绩效审计的可行性分析  48-50
5 我国政府绩效审计模式的重构  50-66
  5.1 我国政府绩效审计模式整体框架  50-51
  5.2 我国政府绩效审计规范  51-54
    5.2.1 绩效审计法律规范的完善  51-52
    5.2.2 政府绩效审计准则的建设  52
    5.2.3 政府绩效审计评价体系的构建  52-54
  5.3 我国政府绩效审计机构和人员  54-58
    5.3.1 我国审计机构的重新设置  54-56
    5.3.2 我国上下级审计机关的整合  56-57
    5.3.3 审计经费预算编报制度的改进  57
    5.3.4 审计人事政策和审计人员结构的改革  57-58
  5.4 我国政府绩效审计的内容和对象  58-60
    5.4.1 政府绩效审计对象的选择  58-59
    5.4.2 我国政府绩效审计工作对象的重点  59-60
  5.5 我国政府绩效审计的程序  60-64
    5.5.1 事前审计阶段  60-61
    5.5.2 传统的审计程序  61
    5.5.3 后续审计阶段  61-63
    5.5.4 全程跟踪审计阶段  63-64
  5.6 我国政府绩效审计的方式和方法  64-66
6 结论  66-68
  6.1 政府绩效审计发展前景  66
  6.2 本文主要观点  66-68
参考文献  68-72
在学研究成果  72-74
致谢  74

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