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我国上市公司审计合谋及其治理研究

作　者: 张佞
导　师: 徐平
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 审计合谋上市公司案例分析治理措施
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

随着我国市场经济的不断深化和证券市场的发展,上市公司审计合谋及由其导致的财务舞弊,已经成为社会各界普遍关注的问题之一。近年来,国内外一系列财务舞弊案件,如“安然”、“银广夏”、“嘉瑞新材”、“杭萧钢构”等,使注册会计师独立、客观、公正的形象遭到了公众质疑。同样审计合谋的客观存在不仅危机到我国资本市场的正常运转以及资源的优化配置,而且让众多投资者开始怀疑会计信息的准确性,侵蚀了注册会计师行业的发展。笔者希望通过对我国上市公司审计合谋现象进行研究,通过理论和案例分析提出一些对审计合谋防范和治理有价值的建议。因此,研究审计合谋有重要的理论意义和现实需求。文章按照提出问题、分析问题、解决问题的思路展开,以理性“经济人”理论、委托代理理论、产业组织理论等作为研究的理论基础。首先介绍了文章的研究背景和意义,对国内外学者以往研究情况进行回顾,通过学习、借鉴国内外学者的研究成果,阐述了审计合谋的内涵、特点及分类。通过收集和整理相关资料,介绍审计合谋在我国上市公司存在的内在原因和外部环境。通过对我国上市公司舞弊案例的分析及对近年来审计合谋情况的回顾,更加清晰地认识到上市公司审计合谋产生的原因及特点,便于对症下药,提出切实有效的治理措施。本文对财务舞弊案例主要采用相关的成本—收益分析法。目前在我国审计合谋现象依然普遍,由于审计合谋证据难以获得,主观意识强烈,因此审计合谋成为理论界和实务界的一大难题。现有研究大多数从审计本身入手解释我国审计合谋问题产生的原因,包括委托人扭曲、审计市场结构不合理等方面,事实上现有的治理措施在实际实施过程中效果并不理想,有些措施并不适合我国目前现状,也未能从根本上解决这一问题。对于审计合谋这一现象,更应该探究其本质。本文主要从审计合谋需求方、供给方及外部环境三个方面剖析我国上市公司审计合谋现象,目的在于从根源上提出治理审计合谋的措施。本文重点通过建立证监会强化监督审计委员会制度和注册会计师“信誉账户”机制,控制审计合谋需求方和供给方,起到双管齐下的作用。文章试图提出建立注册会计师“信誉账户”的具体模式以及证监会如何强化监督,将一些考核指标量化,用数字的形式表达结果更具有说服力。文章对外部环境的治理作为辅助治理措施。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-9
1 绪论  9-15
  1.1 研究背景及意义  9-10
  1.2 国内外相关文献综述  10-13
    1.2.1 审计合谋产生原因文献回顾  10-11
    1.2.2 审计合谋治理文献回顾  11-13
  1.3 研究方法及本文创新  13-14
  1.4 基本思路及框架  14-15
2 审计合谋相关理论  15-23
  2.1 审计合谋基本概念和分类  15-18
    2.1.1 审计合谋的内涵和特点  15-17
    2.1.2 审计合谋的分类  17
    2.1.3 审计合谋、审计风险、审计失败之间的关系  17-18
  2.2 上市公司审计合谋产生的理论依据  18-20
    2.2.1 "理性经济人"理论  18-19
    2.2.2 委托代理理论  19-20
    2.2.3 产业组织理论  20
  2.3 审计关系对审计合谋的影响  20-23
    2.3.1 传统审计关系下的审计合谋  20-21
    2.3.2 现代审计关系下的审计合谋  21-23
3 我国上市公司审计合谋产生的内在驱动力和外部环境  23-32
  3.1 审计合谋的内在驱动力  23-28
    3.1.1 审计合谋需求方分析  23-26
    3.1.2 审计合谋供给方分析  26-28
  3.2 审计合谋的外部环境  28-32
    3.2.1 法律环境  28-29
    3.2.2 市场环境  29-30
    3.2.3 监管环境  30-32
4 从我国上市公司财务舞弊案看审计合谋(案例分析)  32-42
  4.1 嘉瑞新材案基本情况  32-34
  4.2 从嘉瑞新材案看审计合谋情况  34-38
    4.2.1 从被审计单位角度分析  34-36
    4.2.2 从会计师事务所角度分析  36-38
  4.3 嘉瑞新材案对我国上市公司审计合谋的启示  38-39
  4.4 我国典型舞弊案中审计合谋情况回顾  39-42
5 对我国上市公司审计合谋的治理策略  42-53
  5.1 从审计合谋产生需求方进行治理——证监会强化监督的上市公司审计委员会制度  42-48
    5.1.1 建立证监会强化监督上市公司审计委员会制度可行性分析  43-44
    5.1.2 建立证监会强化监督上市公司审计委员会制度的具体模式  44-46
    5.1.3 建立证监会强化监督上市公司审计委员会制度所面临的困难及对策  46-48
  5.2 从审计合谋产生供给方进行治理——建立我国注册会计师"信誉账户"机制  48-50
    5.2.1 建立"信誉账户"机制的可行性分析  48-49
    5.2.2 建立"信誉账户"机制的具体模式  49-50
  5.3 对于外部环境的治理  50-53
    5.3.1 完善各项法律制度,加大处罚力度  50-51
    5.3.2 改善我国审计市场结构,推进事务所体制改革  51
    5.3.3 加强相关人员道德素质教育  51-52
    5.3.4 完善注册会计师行业自律体系,行业进行重新定位  52-53
6 结论  53-55
参考文献  55-59
后记  59-60

我国上市公司审计合谋及其治理研究

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