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企业内部财务控制研究

作　者: 黄娟
导　师: 冯建
学　校: 西南财经大学
专　业: 会计学
关键词: 企业内部财务控制
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2002年
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内容摘要

著名经济学者闫培金曾说：“解决企业心腹之忧，铸就领导驾驭才能，建立科学管理体制，内部财务控制是最重要的先决条件。”的确，在市场经济管理中，无论对于企业，对于政府，乃至对于全社会，建立与不断完善企业内部财务控制制度都是必须的。内部财务控制使企业得以强身健体，防范内部管理失控，防止财务信息失真，从而可以有效防治经济犯罪现象的发生；内部财务控制不仅为财务工作的质量提供了保证，而且为维护所有者权益保驾护航；同时，健全的内部财务控制制度也为政府财税工作的顺利进行奠定了管理控制基础，为防止金融危机和财务危机创造了基本条件。纵观世界各国，许多成功的企业将内部财务控制看作血液对生命那样重要，将强化内部财务控制作为公司成功的秘密武器。也有些企业却由于忽视内部财务控制，造成巨大损失以至破产。正是在这样的背景下，内部财务控制正日益引起企业界和管理界的重视，特别是咨询顾问公司的发展更促进了内部财务控制的健全。不少著名的管理咨询公司就是通过内部财务控制作为切入口，来了解客户的总体经营情况，诊断这些公司存在的问题，并从强化内部财务控制方面提出建议，以改善这些客户的经营情况，从而取得事半功倍的效果。随着企业再造、学习型组织、提高效率等新的管理方法的出现，内部财务控制也作为现代企业管理的一个前沿问题出现在我们面前。因此，本文将企业内部财务控制研究作为选题，借鉴相关经济学理论，运用规范与实证相结合的方法，并结合我国财务控制的环境，对我国企业如何实施有效的财务控制提出了笔者自己的一些见解。笔者希望此番研究能在理论上和实务上对我国企业内部财务控制起到一定的借鉴作用。本文共分三个部分，写作按照先一般后特殊的思路，首先从微观角度和一般意义上系统地探讨了企业内部财务控制的涵义、本质、历史演进、地位，必要性，并对相关控制概念进行界定；然后，笔者在理论框架上构建了财务控制的理论体系：从<WP=3>财务控制的基本理论体系——要素理论和运用理论体系——财务控制的实践两个层面来深入研究财务控制的主体、客体、环境、方法、程序、原则以及评价体系；最后以一个案例对前述理论进行具体的运用分析。本文在以下几个方面进行了一些探索和创新：（1）对财务控制的理解。指出财务控制不是一堆堆的制度，也不等同于财务监督，而是贯穿于财务管理全过程的一个动态的控制活动，是控制论在企业财务活动中的具体运用。（2）对财务控制的总体结构框架进行了创新，构建了财务控制的理论体系。笔者认为财务控制理论包括基本理论和运用理论，因而从理论体系上分为财务控制基本理论体系和运用理论体系，从而充分体现了理论指导实践，实践促进理论的逻辑融合。（3）对财务控制主体提出了自己新的见解：认为由于委托代理关系的存在，财务控制的主体应当是呈现多层次的特点，即控制主体至少包括董事会、经营层和基层责任人，而不局限于传统观点仅停留在董事会或经营层上。（4）建立了财务控制的多变量财务危机预警模型。笔者借鉴西方单一变量模型：Z计分模型和巴萨利计分模型，结合财务控制理论与实践的特殊性，建立了财务控制多变量危机预警模型，对实践中预测财务危机，进行有效事前控制具有借鉴意义。第一部分财务控制概述本章主要是对财务控制的定义、本质、历史演进、与相关控制概念的关系，以及在财务管理中的地位进行了一般阐述和分析。首先，笔者在综合分析了最具权威性的几种财务控制定义的基础上，提出了自己对财务控制涵义的理解，即内部财务控制是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列的方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的控制活动。在此基础上指出了财务控制的本质是完善公司治理结构，降低交易成本的控制活动。其次，笔者系统介绍了内部财务控制产生与发展的历史渊源，说明了随着经济的不断发展，企业结构的复杂化，财务控制的理论、方法、手段等也随之由低级到高级，由简单到复杂，由盲目到科学地往前发展，并归纳出内部财务控制<WP=4>在不同时期的控制重点，以及在知识经济时代新的发展趋势。再次，基于理论界和实务界对内部财务控制与相关控制概念的不同理解，笔者具体分析了内部财务控制与内部控制、会计控制、财务监督的关系，以期在概念上澄清它们之间的联系和区别。最后，指明了内部财务控制在整个财务管理体系中处于核心地位，起着全局性、实时性的重要作用。本部分为后面部分的展开作了铺垫。第二部分内部财务控制要素研究本章是全文的重点。如前所述，作者在理论结构上构建了企业内部财务控制的理论体系：基本理论体系和运用理论体系，这是本文的一个创新之处，本部分围绕财务控制的六个基本要素进行了详尽的阐试，使我们对财务控制的基本理论体系——要素理论研究有了深刻地认识。共分六小节。首先，作者详细论述了财务控制的基本要素之一：企业内部财务控制的主体。对于财务控制的主体，学术界存在着较大争议，笔者提出了自己独特的见解，认为由于委托代理关系的存在，财务控制的主体应当是呈现多层次的特?

全文目录

前言  11-13
第一章内部财务控制概述  13-29
  一、内部财务控制的定义  13-17
  二、内部财务控制发展历史的简要追述  17-22
  三、内部财务控制与内部控制、会计控制、财务监督的关系  22-24
  四、内部财务控制的重要作用  24-29
第二章内部财务控制要素理论研究  29-45
  一、内部财务控制的主体  29-30
  二、内部财务控制的客体  30-32
  三、内部财务控制的环境  32-36
  四、内部财务控制的原则  36-37
  五、内部财务控制的程序  37-41
  六、内部财务控制的方法  41-45
第三章内部财务危机评价与控制体系研究  45-72
  一、内部财务危机的控制评价体系  45-52
  二、内部财务危机预警控制模型研究  52-62
  三、内部财务控制案例研究  62-72
参考文献  72-74
后记  74

企业内部财务控制研究

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