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论Ramsay原则在“香港庞鼎文信托避税案”中的适用
作 者: 袁钢
导 师: 湛中乐
学 校: 北京大学
专 业: 经济法
关键词: 信托避税 离岸信托 庞鼎文 Ramsay原则
分类号: D996.3
类 型: 硕士论文
年 份: 2007年
下 载: 350次
引 用: 1次
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内容摘要
信托,从它诞生的第一天起就是为了逃避政府的租税负担,而从信托发展的几百年历史来看,“规避”的属性俨然成为其迅速发展的重要原因。随着经济全球化的推进,离岸信托又成为信托发展的新阶段,利用离岸信托规避本国税收已成为国际避税的新手段。信托关系人一系列复杂交错的信托设计,让税务部门防不胜防,这也使信托避税与税法解释问题成为税法界新的研究热点。本文首先对所讨论问题的概念及范畴进行界定;然后在此基础之上,第二部分初步分析Ramsay原则的建立及发展;第三部分则以香港地标性案例——“庞鼎文信托避税案”为研究载体,通过对整个复杂交错的信托设计进行梳理,分析Ramsay原则在本案的应用;最后在分析该案例的基础上,总结出Ramsay原则对我国税法解释值得借鉴的地方。
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全文目录
中文摘要 2-3 Abstract 3-6 前言 6-8 第一章 范畴的界定 8-16 一、信托的概念 8-9 二、信托行为 9-10 三、离岸信托 10-13 (一) 离岸信托的概念 10-11 (二) 离岸信托的优点 11 (三) 利用离岸信托避税的主要形式 11-13 四、信托关系与信托课税 13-16 (一) 委托人与信托课税 13-14 (二) 受托人与信托课税 14-15 (三) 受益人与信托课税 15-16 第二章 Ramsay 原则的建立和发展 16-25 一、Westminster 原则及其例外 16-18 (一) Westminster 原则 16-17 (二) Westminster 原则之例外 17-18 二、Ramsay 原则的确立 18-20 三、Ramsay 原则的发展 20-25 (一) Furniss v. Dawson (1984) 20-22 (二) Craven v. White (1988) 22-25 第三章 Ramsay 原则在税法上的运用 25-36 一、本案背景 25-31 (一) 本案的离岸信托公司 26-27 (二) 本案重要日期 27 (三) 本案交易事项 27-28 (四) 本案资金流向 28-31 二、本案的分析 31-36 (一) 关于以上行为是否是“循环和自我撤销” 31-32 (二) 关于《遗产税条例》中“关联行动”的定义是否适用问题 32-33 (三) 关于本案是否适用 Ramsay 原则 33-36 结论 36-38 参考文献 38-41 致 谢 41
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中图分类: > 政治、法律 > 法律 > 国际法 > 国际经济法 > 国际税法
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