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企业内部控制应用研究

作　者: 邹慧
导　师: 潘学模；陈勇
学　校: 西南财经大学
专　业: MPAcc
关键词: 企业内部控制内部控制应用内部环境
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2008年
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内容摘要

现代企业管理的一个突出特点是加强内部管理,内部控制的实施与应用就是企业加强内部管理的重要举措之一。当前,我国企业也十分重视应用内部控制来加强内部管理。与西方发达国家相比,我国在内部控制理论研究上起步较晚,因此,我国大多数企业在内部控制应用方面主要以我国有关部门颁发的制度、文件为依据,同时借鉴国外企业的成功经验。当前我国不少企业在内部控制应用方面表面上搞得轰轰烈烈,但是真正取得较好成效的却不多。由于发达国家的现代内部控制理论是在建立在完善的市场经济体制和公司治理结构基础之上的,而我国有诸多的具体国情,如企业体制多样化、大多数企业公司治理结构不完善、特定行业企业实行的是计划与市场的双轨制,等等。因而,照抄照搬国外企业内部控制应用的做法和经验,显然是不可能取得成效的。在此现实状况下,我国财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会经国务院批准,于2006年7月15日联合发起成立了企业内部控制标准委员会,旨在制定适合我国国情的一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系,用以指导我国企业内部控制应用的实践。由于历史与发展的原因,我国市场经济还不发达,市场体制尚不完善,从整体来看,企业体制多样化,治理结构不合理,企业在内部控制应用方面基本都存在控制环境不良、控制手段传统、控制目标单一、执行力不够等问题。如军工行业在我国就是一个十分特殊的行业,军工企业在体制、组织结构、管理手段、市场运作等方面都有其特殊性。因此,我国军工企业在内部控制应用的实践中,必须以内部控制基本理论为指导,认真分析自身的实际情况,结合我国军工企业管理的特点和要求,才能取得良好的内部控制应用成效。正是基于上述认识,本文在阐述内部控制基本理论的基础上,以我国军工行业的F企业内部控制应用实务为例,来分析企业内部控制应用的有关问题。本文的主要内容及观点:本文共六部分。第一部分,导论。主要介绍本文的研究背景、研究目的、研究方法和研究框架。第二部分,内部控制基本理论。主要包括:本文对内部控制基本概念的理解,认为内部控制是一个企业所有控制活动的总称、内部控制建设是一个动态过程、内部控制根本作用是确保企业目标的顺利实现、内部控制是企业全员共同实施的控制系统;国内外关于内部控制目标的定位及本文的观点,认为内部控制目标一是确保组织目标的有效实现,二是服从政策、程序、规则和法律法规,三是经济且有效地利用和保护组织资源,四是确保信息的质量;内部控制的构成要素及分析;内部控制与内部会计控制的关系,认为内部控制的内容是以会计控制内容为基础,并始终围绕会计控制而发展的。第三部分,F企业内部控制现状分析。主要分析了F企业在历史沿革、行业、业务、财务等方面的内部特征和在政策、市场等方面的外部特征;指出了F企业在企业文化、人力资源管理、内部机构设置、内部审计作用发挥等内部环境方面存在的问题;重点剖析了销售收款、采购付款、存货、固定资产、货币资金等主要业务循环的控制问题及原因。第四部分,强化F企业内部控制应用的基本思路。这是本文的重点。主要包括:内部控制建设规划,认为F企业内部控制建设可分为三个阶段进行,即初步构建期、自我完善期、机制成熟期;合理设计内部控制目标,认为现阶段F企业内部控制目标可以分为三个层次来设计,即财务报告可靠是内部控制的首要目标、经营效率效益是核心目标、资产安全与经营合规是基本目标;塑造良好控制环境,即坚持不懈的塑造企业文化、努力健全人力资源政策、不断完善内部机构设置、切实发挥内部审计作用、彻底转变观念和认识;改进业务循环控制措施,其中重点分析了业务循环控制的改进措施。第五部分,F企业内部控制应用应关注的几个问题。主要是:“惯性”作用的消除需要一个过程,在推进内部控制建设中,既有“阵痛”,也要“疗伤”,需要持之以恒,锲而不舍;控与被控矛盾的调和需要技巧,不能随意照抄照搬书本或他人的做法;各种关系需要正确协调,包括内部控制与内部审计的关系、内部控制与外部控制的关系、常规控制与例外控制的关系、“硬控制”与“软控制”的关系;内部控制的作用不能无限放大,内控不是万能的,更不能“包治百病”,它只是可以为实现企业目标提供“合理的保证”;确保内部控制的有效执行,只有不折不扣地执行,良好的制度才可能发挥作用。第六部分,F企业内部控制应用对我国企业的启示。主要是充分认识塑造良好内部环境对于内部控制应用成效的重要性;内部控制目标的定位必须切合企业实际,不能“好高骛远”;科学合理的设计业务流程是找准关键控制点的关键;内部控制建设应该分步走,不要不顾自身条件一蹴而就;“执行”是内部控制应用取得成效的生命力。本文的主要贡献:本文结合内部控制的基本理论,通过对F企业内部控制应用实务进行分析,归纳出几点启示:内部控制目标的定位必须切合企业实际而不能“好高骛远”;科学合理的业务流程设计是控制点的关键;内部控制建设应该分步走;“执行”是内部控制应用取得成效的基础。以上观点对我国企业特别是军工企业在内部控制应用方面具有一定的参考价值。

全文目录

内容提要  3-6
Abstract  6-10
1. 导论  10-13
  1.1 研究背景  10-11
  1.2 研究目的  11
  1.3 本文的基本思路和逻辑结构  11-12
  1.4 论文使用的理论工具和研究方法  12
  1.5 研究框架  12-13
2. 内部控制的基本理论  13-21
  2.1 内部控制的基本概念  13-15
  2.2 内部控制的目标  15-17
    2.2.1 国外对内部控制目标的定位  15
    2.2.2 我国对内部控制目标的定位  15
    2.2.3 本文对内部控制目标的理解  15-17
  2.3 内部控制的要素  17-19
    2.3.1 内部环境  17
    2.3.2 风险评估  17-18
    2.3.3 控制措施  18
    2.3.4 信息与沟通  18
    2.3.5 监督检查  18-19
  2.4 内部控制与内部会计控制的关系  19-21
3.F 企业内部控制现状分析  21-30
  3.1 F 企业的特征  21-23
    3.1.1 内部特征  21-22
    3.1.2 外部特征  22-23
  3.2 F 企业内部环境主要问题分析  23-24
    3.2.1 缺乏具有核心竞争力的企业文化  23
    3.2.2 人力资源管理不尽合理  23
    3.2.3 内部审计作用发挥不充分  23-24
  3.3 F 企业主要业务循环控制问题分析  24-27
    3.3.1 销售收款方面的问题  24-25
    3.3.2 采购付款方面的问题  25
    3.3.3 货币资金管理方面的问题  25
    3.3.4 固定资产管理方面的问题  25-26
    3.3.5 存货控制管理方面的问题  26-27
  3.4 F 企业内部控制问题的原因分析  27-30
    3.4.1 内部环境问题原因分析  27
    3.4.2 主要业务循环控制问题的原因分析  27-30
4. 强化F 企业内部控制应用的基本思路  30-40
  4.1 分阶段进行内部控制建设  30-32
    4.1.1 第一阶段——初步构建期  30-31
    4.1.2 第二阶段——自我完善期  31-32
    4.1.3 第三阶段——机制成熟期  32
  4.2 合理制定内部控制目标  32-33
  4.3 塑造良好的内部控制环境  33-35
    4.3.1 坚持不懈地塑造企业文化  33-34
    4.3.2 加强人力资源管理  34
    4.3.3 切实发挥内部审计作用  34-35
  4.4 改进业务循环控制措施  35-40
    4.4.1 销售收款改进措施  35-36
    4.4.2 采购管理改进措施  36-37
    4.4.3 货币资金改进措施  37
    4.4.4 固定资产改进措施  37-38
    4.4.5 存货改进措施  38-40
5.F 企业内部控制应用应关注的几个问题  40-43
  5.1 “惯性”作用的消除需要一个过程  40
  5.2 控与被控矛盾的调和需要技巧  40-41
  5.3 各种关系需要正确协调  41
  5.4 内部控制方法需要与时俱进  41-42
  5.5 强调内部控制的有效性  42-43
6.F 企业内部控制应用对我国企业的启示  43-46
  6.1 塑造良好内部环境是基础  43-44
  6.2 内部控制目标的定位必须切合企业实际  44
  6.3 科学合理的流程再造是找准关键控制点的关键  44-45
  6.4 内部控制建设应该分步走  45
  6.5 “执行”是内部控制应用取得成效的生命力  45-46
参考文献  46-48
后记  48-49
致谢  49

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