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论中国在美上市电信运营企业的内部控制管理

作　者: 鲁江津
导　师: 李明
学　校: 财政部财政科学研究所
专　业: 会计
关键词: 电信运营企业内部控制《萨班斯法案》管理
分类号: F626
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

2002年7月25日《萨班斯-奥克斯利法案》颁布后,中国电信、移动等我国在美国本土上市的电信运营企业,从2003年下半年起先后开展了“与财务报告相关的内部控制体系”建设工作。几年来,各公司以美国证券交易委员会(Securities and Exchange Commission,以下简称“SEC”)相关监管要求和美国虚假财务报告委员会下属的发起入委员会(The Committee of Sponsoring Organizations of the National Commission of Fraudulent Financial Reporting,以下简称"COSO")内部控制框架为基础,制定、实施了一系列内控政策和措施。2008年6月28日,我国颁布《企业内部控制基本规范》,并于2010年4月26日颁布《企业内部控制配套指引》,这些关于企业内部控制制度相关法规的建设,标志我国对内部控制的重视程度达到历史高峰,而我国在美上市的电信运营企业在美国及国内的双重监管下,对内部控制管理工作提出更为详细和更高的要求。中国电信、中国移动和中国联通等电信运营企业从1997年开始已经陆续在美国上市,由于其性质同样也是中国国有资产监督管理委员会下属中央企业的子公司,在上述相关法律法规的监管下,进行了一系列关于加强内部控制治理工作的改革,但是由于这些电信运营企业均是从大型国企改制而来,其历史问题众多,资产规模庞大,内部控制治理工作也非朝夕可以完成。经过分析,本文认为,目前这些在美上市电信运营企业的内部控制仍然存在以下问题：1、内部控制环境复杂,各级管理层对内部控制理解程度参差不齐,组织结构和多层级、地域分散的组织架构在很大程度上增加内部控制的难度；2、内部控制评估体系不完善,庞大的资产规模,复杂的业务类型及大量专业素质各异的企业员工导致内部控制评估体系标准制定存在较大的难度；3、具体内部控制措施的制定、执行与评估尚未能完全契合企业实际业务流程,未能与风险、成本和效益达成平衡；4、内部信息系统的建设并未完全高度化,内部信息的传递与执行并未完全系统化,许多业务资料并未能得到有效系统的管理等。这些内部控制缺陷的存在,仍然会导致企业面临着一定的风险,1997年的亚洲金融危机、本世纪初的安然事件和2008年的国际金融危机,要求这些在美上市的电信运营企业实施全面风险控制,进一步加强内部控制治理工作。针对上述内控缺陷,作者在结合分析美国及国内相关内部控制法律、法规的基础上,建议我国在美上市的电信运营企业应当从如下方面加强和完善企业内部控制治理工作：1、持续改善内控环境,包括提高领导和员工的内控意识、建立科学有效的内控组织机构和稳定专业的内控岗位、建立科学高效的内部控制权责体系、组织架构扁平化,进一步强调省级公司在内控工作中的作用和推行集中管理、标准化管理等；2、提高内控制度建设和执行的有效性,包括根据风险程度,合理授权,简化流程,突出关键控制点、提高内控评估的有效性等；3、加强集中化的信息系统建设；4、建立基于全面风险管理的内控体系等。

全文目录

摘要  4-6
Abstract  6-11
1. 绪纶  11-13
  1.1 研究的背景及意义  11-12
  1.2 研究的主要内容及结论  12-13
2. 对国内外关于内部控制法律法规及理论框架的初步研究  13-25
  2.1 国际关于内部控制法律法规及理论框架  13-21
    2.1.1 《萨班斯法案》  13-17
    2.1.2 COSO《企业风险管理—整体框架》  17-21
  2.2 中国关于内部控制法律法规及理论框架  21-25
    2.2.1 中国内部控制制度建设的历史背景  21-22
    2.2.2 中国内部控制制度的基本框架  22-23
    2.2.3 中国内部控制制度的特点  23-25
3. 在美上市的电信运营企业开展内部控制管理工作概况  25-35
  3.1 开展内部控制制度体系建设  26-29
    3.1.1 建立了完整的以内部控制手册为核心的内部控制基本制度  26-27
    3.1.2 不断完善内部控制责任管理制度并严格考核  27-29
    3.1.3 梳理和提炼关键控制点  29
  3.2 建立有效的内部控制评估体系并开展全面评估工作  29-33
    3.2.1 选择适当的评估框架,建立企业内部控制评估标准  29-30
    3.2.2 制定评估工作的规范性文件  30-33
  3.3 通过信息化手段提高内部控制工作效果和效率  33-35
4. 在美上市电信运营企业内部控制管理存在的问题及分析  35-41
  4.1 内部控制环境问题  35-37
    4.1.1 多层级、地域分散的组织架构增加了内部控制的难度  35
    4.1.2 公司内部组织机构与内控管理体系存在矛盾  35
    4.1.3 对内部控制工作的认识存在一定的误区  35-36
    4.1.4 缺乏有效的反舞弊机制  36-37
  4.2 风险评估体系存在的问题  37
  4.3 控制活动存在的问题  37-39
    4.3.1 内控制度建设中存在的问题  37
    4.3.2 内控制度执行中存在的问题  37-38
    4.3.3 内部控制评估中存在的问题  38-39
  4.4 信息与沟通存在的问题  39-40
    4.4.1 现有的IT系统难以满足内控管理的需要  39
    4.4.2 沟通问题  39-40
  4.5. 监督问题  40-41
5. 优化在美上市电信运营企业开展内部控制管理的建议  41-46
  5.1 持续改善内控环境  41-43
    5.1.1 提高领导和员工的内控意识  41
    5.1.2 建立科学有效的内控组织机构和稳定专业的内控岗位  41-42
    5.1.3 建立科学高效的内部控制权责体系  42
    5.1.4 实施组织架构扁平化  42
    5.1.5 推行集中管理、标准化管理  42-43
    5.1.6 建立反舞弊机制,强化内部审计独立性  43
  5.2 提高控制活动的有效性  43-45
    5.2.1 合理授权,简化流程,突出关键控制点  43-44
    5.2.2 提高内控评估的有效性  44
    5.2.3 提高内控外部审计有效性  44-45
  5.3 加强集中化的信息系统建设  45
  5.4 建立基于全面风险管理的内控体系  45-46
6. 结论  46-47
参考文献  47-48
后记  48

论中国在美上市电信运营企业的内部控制管理

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