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我国纳税担保法律制度研究

作　者: 卢琳琳
导　师: 郭凯峰
学　校: 河北经贸大学
专　业: 法律
关键词: 税法 纳税担保 纳税人 纳税担保人
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要


纳税担保法律制度是民法债权保障制度在税法中的引入,由于纳税担保在确保国家税收债权的实现和维护纳税人权利方面发挥着重要作用,被现代各国税收立法普遍采用。我国纳税担保法律制度的学术探讨相对较少,在性质界定上较为模糊。从我国纳税担保法律制度的立法现状来看,存在纳税担保法定适用情形过窄、适用方式不够齐全、缺少必要的程序制约、纳税担保法律责任的规定不够具体明确等问题,由此导致纳税担保制度的实际操作性不强,不能最大限度的发挥纳税担保制度的价值和功能。本文就是在这样的立法背景下,从完善税收征管,推进依法治税,实现纳税担保法律制度的价值和功能的目标为出发点,结合现代税法的最新研究成果及法治的基本精神,提出对纳税担保性质的重新认识。基于纳税担保法律制度的涵义、性质、价值和功能等基础理论,从我国纳税担保法律制度的适用情形、适用方式、具体程序和法律责任等几个主要方面分析我国纳税担保法律制度的现状和问题。采用比较分析的方法,概括性的归纳了我国台湾地区、日本、德国在纳税担保法律制度上的立法概况和先进的立法成果,并结合我国的具体情况,合理借鉴其纳税担保法律制度的立法经验,提出了我国纳税担保法律制度应拓展纳税担保的适用范围.合理增加纳税担保的适用方式、建立规范可控的纳税担保实施程序、细化纳税担保法律责任方面予以完善的立法建议。这些建议会使我国纳税担保制度的立法朝着更加完善、和谐的方向发展,会促进税收执法机关科学、文明、高效的执法,提高纳税担保在实践中的可操作性,增强和提高纳税担保在税收征管中的实际效果,从而更好的保障国家税收收入,保护纳税人和其他当事人的合法权益。

全文目录


摘要  4-5
Abstract  5-10
引言  10-12
1 我国纳税担保法律制度的基础理论  12-17
  1.1 纳税担保法律制度的涵义  12-13
  1.2 纳税担保法律制度的性质  13-15
  1.3 纳税担保法律制度的价值和功能  15-17
    1.3.1 纳税担保对税收保全制度的互补功效  15-16
    1.3.2 纳税担保制度自身的价值和功能  16-17
2 我国纳税担保法律制度的现状及存在的问题  17-27
  2.1 我国纳税担保法律制度的现状  17-21
    2.1.1 纳税担保的法定适用情形  17-18
    2.1.2 纳税担保的适用方式  18-19
    2.1.3 纳税担保的具体程序  19-20
    2.1.4 纳税担保的法律责任  20-21
  2.2 我国纳税担保法律制度存在的问题分析  21-27
    2.2.1 纳税担保的法定适用范围过窄  21-22
    2.2.2 纳税担保的适用方式不够齐全  22-23
    2.2.3 纳税担保缺少必要的程序制约  23-24
    2.2.4 纳税担保的法律责任不够细化  24-27
3 我国台湾及域外纳税担保法律制度的分析及借鉴  27-35
  3.1 我国台湾纳税担保法律制度的分析  27-29
    3.1.1 我国台湾纳税担保法律制度的立法概况  27
    3.1.2 我国台湾纳税担保的适用情形和提起程序  27-28
    3.1.3 我国台湾纳税担保的种类  28-29
    3.1.4 我国台湾纳税担保责任的实现方式  29
  3.2 日本纳税担保法律制度的分析  29-31
    3.2.1 日本纳税担保法律制度的立法概况  29
    3.2.2 日本纳税担保的适用情形和提起方式  29
    3.2.3 日本纳税担保的种类  29-31
    3.2.4 日本纳税担保责任的实现方式  31
  3.3 德国纳税担保法律制度的分析  31-33
    3.3.1 德国纳税担保的立法概况  31
    3.3.2 德国纳税担保的适用情形  31-32
    3.3.3 德国纳税担保的种类  32
    3.3.4 德国纳税保证责任的实现方式  32-33
  3.4 域外纳税担保法律制度的借鉴  33-35
    3.4.1 我国台湾纳税担保法律制度的借鉴  33-34
    3.4.2 日本纳税担保法律制度的借鉴  34
    3.4.3 德国纳税担保法律制度的借鉴  34-35
4 完善我国纳税担保法律制度的具体对策  35-40
  4.1 拓展纳税担保的适用范围  35
  4.2 合理增加纳税担保的适用方式  35-37
    4.2.1 增加"留置"纳税担保万式  35-36
    4.2.2 增加"混合式"纳税担保方式  36
    4.2.3 增加"银行保函"纳税担保方式  36
    4.2.4 增加"保全担保""财团抵押"等纳税担保方式  36-37
  4.3 建立规范可控的纳税担保实施程序  37-39
    4.3.1 提起程序中尊重纳税人意愿原则  37
    4.3.2 审查程序中的原因审查、资格审查和担保物评估  37
    4.3.3 合意程序中充分协商和担保物的交付登记与公示  37-38
    4.3.4 实现程序中增加纳税担保变更的规定  38
    4.3.5 实现程序中担保人对纳税人的追偿权  38-39
  4.4 细化纳税担保的法律责任  39-40
    4.4.1 对纳税担保的法律责任的规定清晰化  39
    4.4.2 对纳税担保法律责任范围明确化  39-40
结论  40-41
参考文献  41-43
后记  43-44
攻读学位期间取得的科研成果清单  44

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中图分类: > 政治、法律 > 法律 > 中国法律 > 财政法 > 税法
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