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我国上市公司财务舞弊问题研究

作　者: 杨计亮
导　师: 甄阜铭
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 财务报告舞弊舞弊三角理论实证分析
分类号: F276.6
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

财务报告是企业经营管理和科学决策的重要依据,也是国民经济宏观和微观管理的重要信息来源。作为公共产品的财务报告,使用者为数众多(包括政府部门、债权人和众多投资者),虚假财务报告具有巨大的破坏性和杀伤力,因此,我们有必要深入挖掘引起舞弊的因素,便于监管者和利益相关者及时发现问题,避免因使用虚假信息造成损失。本文以2000-2010年度受到证监会(或财政部)处罚的38家A股上市公司的82份年报为研究对象。首先以“舞弊三角理论”为基础,分析了引起财务报告舞弊的“压力”、“机会”、“借口”因素；然后,根据所选取的研究样本,进行描述性分析,得出舞弊年份分布以及舞弊公司所处行业的特征,同时发现公司舞弊主要采取虚构收入、虚增资产、未按规定对外披露信息、少计负债、少计费用、违规并表等手段,高估收入和资产,低估成本和费用,隐瞒重要事项的披露,以实现再融资、操纵股价、避免戴帽等目的。继而,本文通过建立二元逻辑回归模型,以舞弊样本和控制样本构成总样本,分别进行单因素分析和二元逻辑回归分析。分析发现在我国证券市场中,上市公司发生财务报告舞弊行为的压力主要来源于戴帽、退市。当公司面临配股/增发压力或者面临戴帽、退市压力时,第一大股东持股比例过高将为舞弊的发生提供机会,而较高的独立董事比例和股权的适度集中则有利于预防舞弊的发生,董事会规模、监事会规模、流通股比例以及主审会计师事务所的信用度等指标与公司财务报告舞弊间则不存在显著相关性。对舞弊特征的分析,以及实证研究结果,将有助于相关监管部门、审计人员和投资者更好地发现识别舞弊征兆,时刻保持警惕以发现公司的舞弊行为。

全文目录

摘要  2-3
ABSTRACT  3-7
1 绪论  7-10
  1.1 问题的提出  7
  1.2 研究目的和主要思路  7-9
    1.2.1 研究目的  7-8
    1.2.2 研究的主要思路  8-9
  1.3 研究方法  9-10
2 理论基础与文献回顾  10-16
  2.1 理论基础  10-12
  2.2 国外相关研究  12-13
  2.3 国内相关研究  13-16
3 财务舞弊的三因素理论  16-25
  3.1 压力  16-19
    3.1.1 绩效考核压力  16
    3.1.2 新股上市压力  16-17
    3.1.3 配股\增发压力  17-18
    3.1.4 戴帽\退市压力  18
    3.1.5 其他压力  18-19
  3.2 机会  19-24
    3.2.1 公司治理缺陷  19-22
    3.2.2 无效的外部审计  22-23
    3.2.3 孱弱的内部控制  23
    3.2.4 其他机会  23-24
  3.3 借口  24
  3.4 本章小结  24-25
4 财务报告舞弊的实证研究  25-51
  4.1 研究问题  25-26
  4.2 研究假设  26-31
    4.2.1 压力  26-27
    4.2.2 机会  27-31
    4.2.3 借口  31
  4.3 研究样本选择与资料来源  31-37
    4.3.1 研究样本选择  31-36
    4.3.2 资料来源  36-37
  4.4 研究样本特征描述  37-41
    4.4.1 舞弊公司的行业特征和年度分布  37-38
    4.4.2 财务报告舞弊的手段  38-41
  4.5 研究变量的选取  41-44
    4.5.1 关于上市公司财务报告舞弊压力的变量选取  41
    4.5.2 关于上市公司财务报告舞弊机会的变量选取  41-42
    4.5.3 控制变量的选取  42-44
  4.6 研究模型  44-45
  4.7 实证结果与分析  45-50
    4.7.1 单因素分析  45-47
    4.7.2 总样本逻辑回归分析  47-50
  4.8 本章小结  50-51
5 研究结论与启示  51-53
  5.1 研究结论  51
  5.2 研究启示  51-52
  5.3 研究的局限性  52-53
参考文献  53-56
后记  56-57

我国上市公司财务舞弊问题研究

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