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增值型内部审计的问题及对策探析

作　者: 詹一萍
导　师: 陈明坤
学　校: 江西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 增值型内部审计价值增值内部审计
分类号: F239.45
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

新世纪的到来,给企业带来了更多的发展机遇,但随之而来的还有无处不在的风险。正如诺曼·马克斯(Norman Marks)所言：从来没有一个时代像现在这样给内部审计带来如此巨大的挑战,也从来没有一个时代像现在这样给内部审计带来如此丰富的机会。为了应对环境的瞬息万变,价值理念开始成为企业管理的核心理念,价值增值成为企业管理的基本目标和首要目标。内部审计作为企业内部的一个职能部门,也应该紧随企业管理的变化,以价值增值为服务目标,而且要以价值增值为主。从IIA提出内部审计的价值增值目标以来,经过大约10年的时间,国外对增值型内部审计的理论和实务进行了不断的研究,但目前,增值型内部审计在我国的开展还不普遍,在开展中存在着很多亟待解决的问题,所以,本文对增值型内部审计的有关问题及对策进行研究,具有理论意义和现实意义。本文主要采用规范性研究方法,并结合数据分析、图表列示等方式,首先阐述了增值型内部审计的基本概念并对其理论基础进行探究,接着分析了我国增值型内部审计开展过程中存在的问题,并在此基础上剖析了问题产生的原因,然后介绍了美国增值型内部审计的理论研究和发展情况,最后联系我国实际,针对问题本质,在借鉴美国以及IIA的理论和实践经验的基础上,提出完善我国增值型内部审计的意见和建议。本文在查阅大量参考文献,研读相关机构(中国内部审计协会、内部审计质量委员会等)的调查研究报告的基础上,了解了我国增值型内部审计开展的现状,通过对现状的分析,反映出我国增值型内部审计在实际开展中的不足,即通过与理论研究相比,与国外实践相比,我国增值型内部审计主要存在下列问题：增值型内部审计机构的权威性和独立性缺失；增值型内部审计的增值功能未充分发挥；增值型内部审计的服务范围狭窄；增值型内部审计的社会地位不高；内部审计工作质量不高。产生这些问题的原因分别为：增值型内部审计的机构设置不合理；咨询服务没有得到有效开展；服务没有拓展到公司治理层面；缺乏完整成熟的增值型内部审计规范体系；自量控制不够。文章从我国的实际国情出发,在借鉴国外经验的基础上,分别从增值型内部审计人员、增值型内部审计机构本身、增值型内部审计行业组织、国家政策以及增值型内部审计质量方面,阐述了解决增值型内部审计所存在的问题的建议。从整体上来看,目前我国关于增值型内部审计的研究尚处于初级阶段,还没有对此进行系统的研究,国家关于增值型内部审计的政策性文件很少。我国的许多相关文献的内容大同小异,其理论基础均来自国外的研究成果,特别是IIA的成果。比如,增值型内部审计咨询服务的范围,咨询服务与独立性的矛盾,价值增值的衡量等等问题都没有系统的研究阐述。可以说,到目前为止,关于增值型内部审计研究,我国几乎还没有形成属于自己的理论成果。本文主要对增值型内部审计的问题和完善对策加以系统研究,希望可以对我国增值型内部审计在理论界和实务界起到宣传的效果,使更多的人更新观念,认识并接受增值型内部审计这一新理念,促进增值型内部审计在我国的有效开展,推进我国内部审计事业的全面转型和健康发展。同时,希望本文可以起到抛砖引玉的作用,激发更多的人参与内部审计的研究和实践,希望国家可以对增值型内部审计的研究和开展起到鼓励作用。本人也会在以后的学习工作中,继续对增值型内部审计加以研究和实践。

全文目录

摘要  7-9
Abstract  9-11
0.引言  11-17
  0.1 研究背景和意义  11-12
  0.2 国内外文献综述  12-15
  0.3 研究思路与方法  15-16
  0.4 本文的内容框架  16-17
1.内部审计的学位论文">增值型内部审计的理论概述  17-24
  1.1 增值型内部审计的发展由来  17-18
  1.2 增值型内部审计的特点  18-20
  1.3 增值型内部审计的理论基础  20-24
    1.3.1 价值链管理理论  20-21
    1.3.2 资源整合理论和协同效应  21-22
    1.3.3 受托责任理论  22-24
2.我国增值型内部审计的问题及原因分析  24-34
  2.1 增值型内部审计存在的问题  24-29
    2.1.1 增值型内部审计机构的权威性和独立性缺失  24-25
    2.1.2 增值型内部审计的增值功能未充分发挥  25-26
    2.1.3 增值型内部审计的服务范围狭窄  26-27
    2.1.4 增值型内部审计的社会地位不高  27-28
    2.1.5 增值型内部审计的质量不高  28-29
  2.2 增值型内部审计存在问题的原因分析  29-34
    2.2.1 增值型内部审计的机构设置不合理  29-30
    2.2.2 咨询服务没有得到有效开展  30-31
    2.2.3 增值型内部审计服务没有拓展到公司治理层面  31
    2.2.4 缺乏完整成熟的增值型内部审计规范体系  31-32
    2.2.5 增值型内部审计质量控制不够  32-34
3.美国开展增值型内部审计的经验借鉴  34-45
  3.1 美国增值型内部审计的增值功能发挥的途径  34-38
    3.1.1 增值型内部审计在内部控制领域的价值增值功能  34-36
    3.1.2 增值型内部审计在风险管理领域的价值增值功能  36-37
    3.1.3 增值型内部审计在公司治理领域的价值增值功能  37-38
  3.2 美国增值型内部审计的增值服务方式  38-42
    3.2.1 增值型内部审计的保证服务  39-40
    3.2.2 增值型内部审计的咨询服务  40-42
  3.3 美国增值型内部审计的模式  42-45
    3.3.1 美国的公司治理结构模式  42-43
    3.3.2 美国公司治理结构下的增值型内部审计模式  43-45
4.完善我国增值型内部审计的建议  45-59
  4.1 建立有效的增值型内部审计模式  45-47
    4.1.1 国有企业的增值型内部审计机构模式  45-46
    4.1.2 其他企业的增值型内部审计机构模式  46-47
  4.2 充分开展咨询服务  47-49
    4.2.1 合理整合增值型内部审计资源  47-48
    4.2.2 把管理层作为服务对象  48-49
  4.3 服务范围深入到广义的公司治理层面  49-52
    4.3.1 充分发挥增值型内部审计在董事会方面的作用  49-50
    4.3.2 积极发挥增值型内部审计在最高管理层方面的作用  50-51
    4.3.3 注重增值型内部审计与外部审计的合作  51-52
  4.4 建立健全增值型内部审计相关的法律法规体系  52-54
    4.4.1 从法律层面上明确增值型内部审计的定位  52-53
    4.4.2 加强行业自律组织的独立性和权威性  53-54
  4.5 注重增值型内部审计的质量把关  54-59
    4.5.1 培养并科学管理复合型的增值型内部审计人员  55-56
    4.5.2 后续审计要到位  56-57
    4.5.3 制定科学规范的增值型内部审计质量控制体系  57-59
5.研究结论与展望  59-60
  5.1 研究结论  59
  5.2 研究不足与展望  59-60
参考文献  60-63
后记  63

增值型内部审计的问题及对策探析

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