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衍生金融工具的会计问题研究

作　者: 徐向荣
导　师: 陈祖英；赵建仓
学　校: 福建农林大学
专　业: 农业经济管理
关键词: 衍生金融工具会计信息质量特征公允价值综合收益
分类号: F830.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2005年
下　载: 543次
引　用: 4次
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内容摘要

二十世纪七十年代以来,金融创新不断涌现,衍生金融工具层出不穷。尽管衍生金融工具可以方便投资者进行套期保值或投机获利,但是它也蕴含着相当大的风险。不当操作可能给交易者造成巨大的损失,甚至波及整个国民经济。会计作为经济管理的工具,是促进衍生金融市场良性发展的重要手段。我国现行的财务会计体系不能适应衍生金融市场的发展。本文旨在探索适合我国国情的衍生金融工具的会计核算方法,以求为加强金融监管、防范金融风险提供一种新的思路。文章以会计学、管理学和期货学的相关理论为基础,运用了比较研究、规范会计研究、理论联系实际等研究方法。在比较国内外会计准则和研究成果的基础上,以会计理论为准绳,研究了我国衍生金融工具的会计处理和信息披露问题。通过调查中国农业银行在内的多家银行的衍生金融工具会计实务,分析了我国当前衍生金融工具会计实践中存在的不足,并结合金融市场现状提出了相应的对策。文章分为三部分: 第一部分介绍了FASB、IASC以及我国学者对衍生金融工具会计的研究历程。第二部分进行了理论分析,主要对会计运行各阶段进行了重思考。由于每一要素都有多种属性可以计量,且会计属性在整个会计运行中处于核心地位,所以文章首先讨论并明确了衍生金融工具交易应选取的计量属性,然后依次对会计确认、计量与报告进行了研究。在此部分中,通过对会计目标、会计信息质量特征的分析,论证了公允价值是衍生金融工具的最佳计量属性的观点,奠定了衍生金融工具会计的基石。会计运行过程中,应用金融合成分析法而非风险和报酬分析法确认衍生金融工具交易;以不包括交易费用的成本对被确认的衍生金融工具进行初始计量,交易费用直接计入当期损益;取消套期会计,把已确认未实现的衍生金融工具交易的利得或损失作为综合收益的组成部分反映;增加综合收益表作为第四财务报表,并增大财务报表附注的信息含量。总之,采用表内以公允价值列报且在表外披露相关信息的复合模式作为衍生金融工具的财务报告编制方式。第三部分在前两部分的基础上,首先探讨了会计可以反映的衍生金融

全文目录

中文摘要  6-8
英文摘要  8-10
引言  10-11
1．衍生金融工具会计理论的历史沿革  11-17
  1．1 FASB的研究历程  11-13
  1．2 IASC的研究历程  13-15
    1．2．1 披露和列报阶段  13-14
    1．2．2 确认和计量阶段  14-15
  1．3 我国衍生金融工具会计理论的发展及现状  15-17
2．衍生金融工具及其对传统会计理论的冲击  17-20
  2．1 衍生金融工具的概念  17-18
  2．2 衍生金融工具对传统会计理论的冲击  18-20
3．衍生金融工具会计计量模式的选择  20-27
  3．1 现代会计目标  20-21
  3．2 会计信息的质量特征  21-22
  3．3 不同会计目标对会计计量模式的不同要求  22
  3．4 公允价值计量与五种计量属性的比较分析  22-25
    3．4．1 公允价值的定义  22-23
    3．4．2 公允价值的特征  23
    3．4．3 公允价值是各种计量属性在不同情况下的择优  23-25
  3．5 以公允价值计量衍生金融工具的意义  25-27
4．衍生金融工具的会计确认  27-31
  4．1 会计确认的含义及一般标准  27-28
    4．1．1 会计确认的含义  27-28
    4．1．2 会计确认的一般标准  28
  4．2 衍生金融工具确认的特殊性  28-31
    4．2．1 资产、负债定义的扩展  28-29
    4．2．2 衍生金融工具初始确认和终止确认的时间选择  29-31
    4．2．3 后续确认  31
5．衍生金融工具的会计计量  31-37
  5．1 衍生金融工具的初始计量  32-33
  5．2 衍生金融工具的后续计量  33-37
    5．2．1 公允价值变化在会计报表的反映  33-34
    5．2．2 公允价值的形成  34-37
6．衍生金融工具的财务报告  37-40
  6．1 衍生金融工具的表内列报  37-39
    6．1．1 传统损益表的局限  37-38
    6．1．2 第四财务报表——综合收益表  38-39
  6．2 衍生金融工具的表外披露  39-40
7．会计及衍生金融工具风险管理  40-44
  7．1 衍生金融工具的风险分析  40-43
  7．2 会计对控制衍生金融工具风险的重要性  43-44
    7．2．1 会计控制的概念  43
    7．2．2 衍生金融工具会计的作用  43-44
8．我国衍生金融工具会计的现状及展望  44-54
  8．1 我国衍生金融市场的现状  44-46
  8．2 我国衍生金融工具会计实务的现状  46-51
  8．3 衍生金融工具及其会计在我国的发展环境  51-52
    8．3．1 衍生金融工具在我国的发展环境  51-52
    8．3．2 衍生金融工具会计在我国的发展环境  52
  8．4 我国衍生金融工具会计的完善  52-54
参考文献  54-58
致谢  58

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