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衍生金融工具信息披露研究

作　者: 杨晓华
导　师: 孔庆林
学　校: 重庆理工大学
专　业: 会计学
关键词: 衍生金融工具 信息披露 内部信息
分类号: F832.51
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要


随着经济的发展,金融市场也迅速发展,金融工具不断创新,国内市场出现越来越多的衍生金融工具。由于衍生金融工具本身具有高风险、高杠杆等特点,使得其在为企业提供风险管理手段的同时,反过来又逐渐成为了企业新的风险源。为了规范衍生金融业务,2006年财政部颁布的新企业会计准则,规范衍生金融工具的确认、计量和报告。2011年财政部颁布的《企业内部控制配套指引》第17号指引内部信息传递中对内部报告作了规定。由于衍生金融工具自身具有复杂性,衍生金融工具信息披露问题成为衍生金融工具一大难题,还有待进一步完善,进一步降低衍生金融工具的风险,减少企业投资失误,以满足目前市场发展的需要。本文以规范衍生金融工具信息披露为切入点,通过中航油、中信泰富案例分析提出了完善我们衍生金融工具会计信息和内部信息披露的建议措施。本文共分为六个部分:第一部主要介绍问题是怎么提出的、相关国内、国外文献综述与分析、研究思路、理论意义和现实意义、创新点与不足;第二部分对衍生金融工具做了相关概述;第三部分通过对COSO内部控制中的信息与沟通与我国财政部颁布的《企业内部控制应用指引第17号—内部信息传递》相关规定比较分析与我国会计准则信息披露的交叉点和不同点。第四部分介绍衍生金融工具信息披露相关理论、衍生金融工具信息披露的难点及其原因分析;第五部分中航油、中信泰富事件案例分析;第六部分提出衍生金融工具会计信息披露改进措施的同时,进一步结合我国财政部颁布的内部控制指引中内部信息传递的内部报告,内部报告只是一个大体的框架,具体的可操作性不高。提出了完善衍生金融工具内部报告传递的措施,从而进一步完善衍生金融工具信息披露,降低衍生金融工具的各类风险,为各利益相关者提供有用的信息。关于衍生金融工具会计信息披露主要从完善会计准则、培养金融专业人才、建立多层次监督体系方面提高会计信息披露的质量和透明度。对于衍生金融工具内部信息的披露主要从内部治理结构、内部信息传递制度设计、信息披露层次等方面提高内部信息传递的及时性和有效性。进一步降低企业对于衍生金融工具投资的风险。

全文目录


摘要  4-5
Abstract  5-9
1 引言  9-16
  1.1 问题的提出  9
  1.2 相关文献综述与分析  9-13
    1.2.1 国外关于衍生金融工具准则研究综述  9-11
    1.2.2 国内研究综述  11-12
    1.2.3 本文的思路  12-13
  1.3 研究意义  13
    1.3.1 理论意义  13
    1.3.2 现实意义  13
  1.4 研究方法与研究思路  13-15
  1.5 本文创新点与局限性  15-16
    1.5.1 本文创新点  15
    1.5.2 本文局限性  15-16
2 衍生金融工具相关概念  16-20
  2.1 衍生金融工具的定义  16-17
  2.2 衍生金融工具的特点、种类和风险  17-20
    2.2.1 衍生金融工具的特点  17-18
    2.2.2 衍生金融工具的种类  18
    2.2.3 衍生金融工具的风险  18-20
3 衍生金融工具内部控制——信息与沟通  20-26
  3.1 国内外衍生金融工具内部控制研究综述  20-21
    3.1.1 境外衍生金融工具内部控制研综述  20
    3.1.2 我国衍生金融工具内部控制研究综述  20-21
  3.2 COSO 内部控制整体框架——信息与沟通  21-23
  3.3 《企业内部控制应用指引》——17 号内部信息传递  23-25
    3.3.1 总则  23-24
    3.3.2 内部报告的形成  24
    3.3.3 内部报告的使用  24-25
  3.4 小结  25-26
4 信息披露相关理论、存在的问题及原因分析  26-34
  4.1 衍生金融工具信息披露相关理论  26-27
  4.2 衍生金融工具信息披露存在的问题及其原因分析  27-32
    4.2.1 会计报表信息披露存在的问题  27-29
    4.2.2 衍生金融工具信息披露存在的问题原因分析  29-32
  4.3 对我国的启示  32-34
5 中航油事件和中信泰富事件案例分析  34-41
  5.1 中航油事件  34-35
  5.2 中信泰富事件  35-36
  5.3 案例分析结论  36-41
6 衍生金融工具信息披露的改进措施  41-46
  6.1 衍生金融工具会计信息披露的改进措施  41-44
    6.1.1 从准则方面完善衍生金融工具会计信息披露建议  41-42
    6.1.2 从宏观方面完善衍生金融工具会计信息披露建议  42
    6.1.3 建立多层次衍生金融工具信息披露监管体系  42-44
  6.2 衍生金融工具内部信息披露的改进措施  44-46
结束语  46-47
致谢  47-48
参考文献  48-50
个人简历、发表的论文及取得的成果  50

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 金融、银行 > 中国金融、银行 > 金融市场
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