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税收国际化趋势与我国涉外税制改革

作　者: 任红波
导　师: 叶宝珠
学　校: 厦门大学
专　业: 财政学
关键词: 税收国际化涉外税制改革方向
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2001年
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内容摘要

在科技飞速发展、知识成为推动经济进步主要动力的今天，世界经济越来越呈现出一种一体化、国际化的趋势，这种趋势不仅增强了各国经济之间的依赖性，而且对各国的税收制度、国家间的税收协调提出了挑战，我国在经济融入世界大潮的同时也同样面临这个问题。我国于1991年4月通过并颁布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》标志着我国涉外税收的初步建立与完善。这种管理体制对于我国涉外经济的发展起到了较大的促进作用。我国经济在改革开放后的二十多年里得到了迅速的发展，经济多元化已逐步成为我国经济的一个特征。但随着我国经济参与世界经济发展程度的加深，我国现行涉外税制的局限性越来越明显，已经变得不适应这种变化了的趋势，因此改革我国的涉外税制就显得十分迫切和必要了。国际税收是指各国政府与跨国纳税人之间的税收征纳关系以及两个或两个以上国家政府在对从事国际活动的跨国纳税人行使征税权力而形成的税收征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。各国涉外税收的理论与实践是国际税收的形成基础，国际税收是各国涉外税收在国际关系上的反映，是各国涉外税收的延伸和扩展。本文首先分析世界一体化趋势对税收管理提出的要求，接着探讨我国现行涉外税制的种种局限，进而围绕国际税收管理的核心内容即消除国际双重征税、签定国际税收协定、防范国际避税和偷漏税以及跨国公司投资与贸易的国民待遇等问题进行分析与思考，提出改革涉外税制、积极支持我国企业对外投资、加强电子商务的税收征管以及建立我国国际税收管理机构的具体设想。

全文目录

前言  6-8
第一篇税收国际化的发展趋势  8-14
  一、世界经济的一体化趋势，增强了各国之间的经济依赖性  8-11
  二、全球化背景下国际税收新趋势  11-14
    （一）各国税制结构进一步中性化趋同化  12-13
    （二）全球性的税收竞争进一步引发国际资本的流动  13
    （三）国际税收管理面临的挑战。  13-14
第二篇我国涉外税制的现状分析  14-26
  一、涉外税制的成立与发展  14-17
    （一）涉外税法的制定与颁布  15-16
    （二）涉外税收的发展  16-17
  二、涉外税收对于我国经济发展的促进作用  17-19
    （一）缓解和弥补国内建设资金不足，促进经济快速发展  17
    （二）引进亢进管理经验，加速国有企业改造  17-18
    （三）引进先进技术，促进了经济结构调整  18
    （四）促进开放型经济发展的作用日趋明显  18
    （五）增加财政收入，创造就业机会  18-19
  三、现行涉外税收制度的局限性  19-23
    （一）发展战略的局限性。  19-20
    （二）涉外税收优惠政策的局限性  20-23
  四、改革涉外税制的必要性  23-26
第三篇加强国际税收管理的分析与思考  26-47
  一、国际税收的概念内涵及其与涉外税收的关系  26-27
    （一）国际税收管理的概念以及与涉外税收管理之间的联系与区别  26-27
    （二）国际税收管理的主要内容  27
  二、国际税收协定  27-31
    （一）国际税收协定的由来、发展  28-29
    （二）国际税收协定主要内容  29
    （三）税收的国际协调与合作  29-30
    （四）我国加强税收协定的执行  30-31
  三、反避税  31-37
    （一）避税的由来、发展，在国际上造成的影响  32
    （二）避税的表现形式，以及反避税的措施  32-34
    （三）避税在我国的表现以及我国反避税的措施  34-36
    （四）税收情报交换  36-37
  四、国民待遇与税收优惠  37-42
    （一）国民待遇  37-38
    （二） WTO的非歧视性贸易原则  38-39
    （三）国民待遇与涉外税收优惠  39-42
  五、改革涉外税制，加强国际税收管理  42-47
    （一）为完善国际税收管理创造条件  42-43
    （二）积极支持我国企业对外投资  43-44
    （三）加强电子商务的税收征管  44-45
    （四）建立我国国际税收管理机构的设想  45-47
参考文献  47

税收国际化趋势与我国涉外税制改革

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