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我国涉外企业税收流失的成因及治理对策

作　者: 宋丽娜
导　师: 李忠华
学　校: 沈阳大学
专　业: 财政学
关键词: 涉外企业 税收流失 反避税
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要


随着经济全球化进程的推进,世界各国的投资大量涌入我国。这些外资为我国的经济发展做出了卓越的贡献,但随之而来的是外资企业的避税问题愈演愈烈,严重破坏了我国涉外税收收入环境。从长期看,不利于我国的国民经济持续健康发展。国际避税由于涉及到多个国家的经济环境,政治制度,历史背景,税收法律差异等诸多问题,呈现出一定的复杂性和差异性,所以各国的反避税认识和实践操作都不尽相同。我国的反避税工作处于刚起步的阶段,在理论和实践方面存在很多问题和缺陷,还需借鉴国际经验不断进行补充和完善。本文通过对我国外资企业税收流失的现状分析,原因分析和手段分析的阐述,为治理我国的涉外税收流失提出相应的对策建议。这对于提高我国利用外资的质量,完善涉外税收征管和组织财政收入有着重要意义。全文共分为五个部分,第一部分介绍了本文的研究背景,选题意义,文献综述,创新点及不足等基本情况。第二部分介绍了我国涉外企业的避税现状,通过选取销售利润率,税收负担,税收弹性三个指标对国有企业和外资企业进行比较,证明外资企业避税的存在性。并用实证分析的方法对涉外税收流失规模进行了分税种测算。第三部分对涉外税收流失的成因进行了分析,理论方面主要通过A-S模型以及模型扩展对外资企业的避税动机和影响因素进行分析。并结合实际从税收制度和税收征管两方面分析了外资企业避税的具体原因。第四部分采用案例分析的方式对涉外税收流失的手段进行了分析,包括转让定价,资本弱化,避税地避税等手段。并分析了税收流失对我国国民经济的影响和危害。第五部分针对涉外税收流失从完善税收立法和加强税收征管两个方面提出了相应的对策和建议。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-11
插图清单  11-12
列表清单  12-13
1 绪论  13-21
  1.1 研究背景和选题意义  13-14
    1.1.1 研究背景  13
    1.1.2 选题意义  13-14
  1.2 国内外相关研究综述  14-18
    1.2.1 国外相关研究综述  14-16
    1.2.2 国内相关研究综述  16-18
  1.3 研究方法  18
  1.4 主要创新点和不足  18-21
    1.4.1 主要创新点  18-19
    1.4.2 不足  19-21
2 我国涉外企业税收流失的现状分析  21-39
  2.1 我国利用外资概况  21-22
  2.2 我国涉外企业税收流失状况的判断  22-29
    2.2.1 从经营效益分析涉外企业避税状况  22-25
    2.2.2 从税收负担分析涉外企业避税状况  25-27
    2.2.3 从税收弹性分析涉外企业避税状况  27-29
  2.3 我国涉外企业税收流失规模的测算  29-39
    2.3.1 我国涉外企业增值税流失规模的测算  29-32
    2.3.2 我国涉外企业所得税流失规模的测算  32-37
    2.3.3 我国涉外企业其他税种流失的分析  37-39
3 我国涉外企业税收流失的原因分析  39-53
  3.1 基于经济模型的分析  39-46
    3.1.1 A-S 模型与涉外税收流失  39-44
    3.1.2 A-S 模型的扩展分析  44-46
  3.2 基于我国涉外企业特殊情况的分析  46-48
  3.3 基于我国税制及税收征管现状的分析  48-53
    3.3.1 税收制度方面  48-50
    3.3.2 税收管理方面  50-53
4 我国涉外企业税收流失的手段及经济影响分析  53-67
  4.1 我国涉外企业税收流失的手段分析  53-61
    4.1.1 转让定价与涉外企业避税  53-56
    4.1.2 资本弱化避税与涉外企业避税  56-58
    4.1.3 国际避税地与涉外企业避税  58-60
    4.1.4 外籍人员个人行为与涉外企业避税  60-61
  4.2 我国涉外企业税收流失的经济影响分析  61-67
    4.2.1 损害了我国财政利益  61-63
    4.2.2 干扰和破坏了市场竞争秩序  63-64
    4.2.3 增加了宏观调控的难度  64-67
5 治理我国涉外企业税收流失的对策  67-77
  5.1 完善我国涉外税收立法  67-68
    5.1.1 梳理现行反避税法律法规  67
    5.1.2 统一《税收征收管理法》与新《企业所得税法》的表述  67-68
  5.2 针对具体避税手段的防范措施  68-71
    5.2.1 防范转让定价  68-69
    5.2.2 细化资本弱化法规  69
    5.2.3 防范避税地避税  69-70
    5.2.4 防范涉外个人所得税流失  70-71
  5.3 强化我国涉外税收征管  71-77
    5.3.1 注重涉外企业涉税信息的采集和管理工作  71-72
    5.3.2 加强国际间反避税交流与合作  72
    5.3.3 加强涉外企业的日常管理  72-74
    5.3.4 加强反避税队伍建设  74
    5.3.5 加大违法的处罚力度  74-75
    5.3.6 提高纳税服务水平  75-77
结束语  77-79
参考文献  79-82
在学期间研究成果  82-83
致谢  83-84

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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