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基于中小投资者保护的上市公司会计信息披露问题研究

作　者: 张春梅
导　师: 闫淑荣
学　校: 长安大学
专　业: 会计学
关键词: 中小投资者上市公司会计信息披露
分类号: F832.51
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

资本市场是一个信息驱动的公开市场,高质量的信息是资本市场正常发挥资源配置功能的前提。在中国当前的市场环境下,高质量的信息尤为重要,这是由我国投资者群体的结构和特点所决定的。中小投资者是我国证券市场的主体,而中小投资者又属于弱势群体,其弱势表现在很多方面,人数众多、信息获取不对称、资金实力对比悬殊且缺乏专业投资者分析和操作技能等。上市公司披露的会计信息是中小投资者获取信息的主要来源,而上市公司在披露信息的过程中存在诸多问题,如披露虚假信息、披露信息不及时、不充分、不规范等,使得中小投资者的利益频频受到侵害。上市公司披露信息的质量,直接关系到证券市场的运作效率、中小投资者保护等重要问题。因此,规范上市公司会计信息披露,使投资者在充分知情的前提下作出投资决策,使投资者尤其是中小投资者的利益得到更好的保护,对我国现阶段证券市场的发展具有很重要的现实意义。上市公司违规披露会计信息严重损害了中小投资者利益,因此,本文以决策有用观为指导,分析了影响上市公司披露会计信息质量的因素,提出完善上市公司会计信息披露的对策,从而能够提高市场透明度,使中小投资者的利益得到更好的保护。论文首先阐明写作背景、研究目的及意义并对国内外有关上市公司信息披露问题研究的相关文献进行了回顾与分析,且作了简要评述；其次,研究了中小投资者保护与会计信息披露的相关内容,并阐述了会计信息披露与上市公司、中小投资者之间的相互关系,构建了上市公司会计信息披露质量基准,试图通过本章的论述使上市公司充分认识到规范的会计信息披露对中小投资者的重要作用以及对上市公司自身持续发展的重要影响；最后结合我国上市公司的财务报告,证监会等的统计资料归类、分析了我国上市公司违规披露会计信息现状及对中小投资者利益造成的损害,并列举了有代表性上市公司的违规行为作为实务案例,在此基础上分析了我国上市公司会计信息披露过程中存在问题的原因,并针对分析的原因提出了提高上市公司会计信息披露质量保护中小投资者利益的相关对策。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-10
第一章绪论  10-18
  1.1 研究背景  10-11
  1.2 研究目的及意义  11
  1.3 国内外研究现状  11-16
    1.3.1 国外研究现状  11-14
    1.3.2 国内研究现状  14-16
  1.4 研究内容、方法与创新之处  16-18
    1.4.1 研究内容  16-17
    1.4.2 研究方法  17
    1.4.3 创新之处  17-18
第二章中小投资者保护与会计信息披露的理论分析  18-35
  2.1 中小投资者  18-20
    2.1.1 中小投资者的特点  18-19
    2.1.2 中小投资者保护的必要性分析  19-20
  2.2 中小投资者权益保护的制度安排  20-27
    2.2.1 中小投资者权益保护的制度演进  20-22
    2.2.2 会计信息披露制度  22-27
  2.3 会计信息披露与中小投资者、上市公司之间的相互关系  27-31
    2.3.1 会计信息披露与中小投资者保护的经济学分析  27-28
    2.3.2 会计信息披露对中小投资者的重要作用  28-29
    2.3.3 会计信息披露对上市公司自身的重要作用  29-30
    2.3.4 投资者关系管理  30-31
  2.4 上市公司会计信息披露质量基准构建  31-35
    2.4.1 上市公司会计信息披露质量对证券市场效率的影响  31-32
    2.4.2 上市公司会计信息披露质量基准的理论依据  32
    2.4.3 上市公司会计信息披露质量基准的具体内容  32-35
第三章上市公司会计信息披露问题  35-43
  3.1 上市公司会计信息披露问题  35-38
    3.1.1 上市公司违规披露会计信息界定  35-36
    3.1.2 上市公司违规披露会计信息的历史考察  36-37
    3.1.3 我国上市公司违规披露会计信息现状  37-38
  3.2 上市公司会计信息披露损害中小投资者利益的表现分析  38-43
    3.2.1 虚增利润  38-39
    3.2.2 披露虚假或具有误导性陈述的信息  39-40
    3.2.3 信息披露不充分  40-41
    3.2.4 信息披露不及时  41-42
    3.2.5 信息披露不规范  42-43
第四章上市公司会计信息披露问题的原因分析  43-50
  4.1 会计信息披露内容不能满足中小投资者对信息的需求  43-45
    4.1.1 会计信息披露内容格式固定  43-44
    4.1.2 会计信息披露内容有一定的滞后性  44
    4.1.3 会计信息大多是按照历史成本计量  44
    4.1.4 预测性信息披露不足  44
    4.1.5 部分内容被人为操纵  44-45
  4.2 上市公司自身的原因损害中小投资者利益  45-48
    4.2.1 利益驱动  45-46
    4.2.2 内部治理结构不合理  46-48
  4.3 中小投资者自身的原因  48
  4.4 政府监管的缺陷  48-49
  4.5 中介机构的监督不到位  49-50
第五章完善会计信息披露保护中小投资者利益的对策  50-58
  5.1 中小投资者保护机制的会计信息披露内容完善  50-51
    5.1.1 小格式准则、大内容准则  50
    5.1.2 提高信息披露的时效性和规范性  50-51
    5.1.3 增加非财务信息披露  51
    5.1.4 完善预测性会计信息披露  51
  5.2 中小投资者保护机制的公司治理优化  51-55
    5.2.1 强化股东大会的核心作用  51-52
    5.2.2 健全董事会和监事会制度  52-53
    5.2.3 完善经理人制度  53
    5.2.4 改善投资者关系管理  53-54
    5.2.5 加强自愿性信息披露  54-55
  5.3 中小投资者保护机制的自我保护  55-56
    5.3.1 提高中小投资者的自我认识，强化自我保护意识  55
    5.3.2 积极争取和行使中小股东权利  55-56
    5.3.3 建立价值投资理念，进行自我保护  56
    5.3.4 进行风险管理和理性投资  56
  5.4 中小投资者保护机制的政府监管体系构建  56
  5.5 中小投资者保护机制的加强中介机构监督  56-58
结论  58-59
参考文献  59-62
致谢  62

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