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亏损上市公司盈余管理行为与方式选择实证研究

作　者: 丛培丽
导　师: 孟越
学　校: 沈阳理工大学
专　业: 会计学
关键词: 盈余管理亏损上市公司基本每股收益
分类号: F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
下　载: 206次
引　用: 2次
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内容摘要

上市公司的资格在我国一直是一种稀缺资源,保护这一资源对我国企业而言十分重要。尤其对亏损上市公司来讲,若不能及时扭亏,将面临被特别处理、暂停上市及终止上市的危险。于是在正常的经营活动不能扭亏的情况下,上市公司便会通过盈余管理来扭亏为盈。而盈余管理的普遍存在使得财务信息的质量严重下降,经过粉饰的盈余信息无法公允地反映企业的财务状况和经营成果,并且降低了财务信息对其使用者的决策价值,从而损害了信息使用者的利益,最终不利于社会资源的优化配置,综上所述研究盈余管理问题就显得格外重要。本文通过规范研究和实证研究的方法,在前人研究的基础上对我国亏损上市公司盈余管理行为和方式选择进行研究分析。首先,探讨了盈余管理的相关理论,运用规范研究界定盈余管理、将其与相近的概念进行辨析,在此基础上总结出盈余管理的特征,从而进行辩证分析,使得本文的论述建立在对这一概念清晰的理解之上。其次,在中国特有的制度背景下,对亏损上市公司盈余管理行为的动机、制约因素、以及影响其主要手段选择的因素进行分析,为接下来的实证研究假设提供了一定的参考。再次,运用实证研究证明了中国亏损上市公司存在盈余管理行为,并且扭亏当年在盈余管理方式的选择上存在偏好。最后,面对亏损上市公司盈余管理无法根除的事实,笔者介绍了盈余管理行为与手段的识别方法,以期将其危害限制在最小范围内,这对维护投资者的合法权益,改善证券市场的投资环境和促进证券市场的有序运行有重要意义。

全文目录

摘要  6-7
Abstract  7-12
第1章绪论  12-20
  1.1 研究背景及选题意义  12-13
    1.1.1 研究背景  12
    1.1.2 选题意义  12-13
  1.2 研究内容和方法  13-14
    1.2.1 研究内容  13-14
    1.2.2 研究方法  14
  1.3 研究的创新点  14-15
  1.4 文献综述  15-20
    1.4.1 国外文献  15-17
    1.4.2 国内文献  17-20
第2章盈余管理相关理论  20-26
  2.1 盈余管理的含义  20-21
  2.2 盈余管理概念辨析  21-22
    2.2.1 盈余管理与盈余操纵、盈余造假  21
    2.2.2 盈余管理与利润操纵  21-22
  2.3 盈余管理的基本特征  22-23
  2.4 盈余管理的辩证分析  23-25
    2.4.1 适度盈余管理的正面效应  23-24
    2.4.2 投机盈余管理的负面效应  24-25
  2.5 小结  25-26
第3章亏损上市公司盈余管理分析  26-39
  3.1 亏损上市公司盈余管理制度背景  26-28
    3.1.1 法律规定  26-27
    3.1.2 会计准则  27-28
  3.2 亏损上市公司盈余管理动机分析  28-32
    3.2.1 理论分析  28-30
    3.2.2 现实分析  30-32
  3.3 亏损上市公司盈余管理行为的制约因素  32-33
  3.4 亏损上市公司盈余管理的主要手段  33-37
    3.4.1 会计变更  33-34
    3.4.2 关联方交易  34-35
    3.4.3 非经常性损益  35-37
  3.5 影响亏损上市公司盈余管理手段选择的因素分析  37-38
    3.5.1 会计准则的不完善性  37
    3.5.2 成本—收益的权衡  37-38
  3.6 小结  38-39
第4章亏损上市公司盈余管理行为的实证检验  39-53
  4.1 盈余管理行为的实证检验方法  39-42
  4.2 研究假设  42-43
  4.3 研究方法  43-44
  4.4 资料来源与样本选择  44
  4.5 实证研究过程及结果分析  44-46
  4.6 亏损上市公司盈余管理普遍程度的估计  46-47
  4.7 中国亏损上市公司盈余管理行为防范对策  47-52
    4.7.1 从亏损上市公司盈余管理主体进行防范—完善治理结构  47-48
    4.7.2 从亏损上市公司盈余管理目的进行防范—改革监管制度  48-49
    4.7.3 从亏损上市公司所处外部环境进行防范—改善资本市场  49-50
    4.7.4 从亏损上市公司盈余管理客体进行防范—完善会计准则  50-52
  4.8 小结  52-53
第5章亏损上市公司盈余管理方式选择的实证检验  53-62
  5.1 研究假设  53
  5.2 模型构建  53-55
  5.3 样本选择与数据筛选  55-56
  5.4 实证研究过程及结果分析  56-61
    5.4.1 研究样本的描述性统计  56-57
    5.4.2 研究过程及结果分析  57-61
  5.5 小结  61-62
第6章盈余管理行为与手段的识别  62-66
  6.1 盈余管理行为的识别  62-63
    6.1.1 关注注册会计师审计报告  62-63
    6.1.2 关注利润和现金股利分配的对比情况  63
  6.2 盈余管理主要手段的识别  63-65
    6.2.1 关注会计变更信息  63-64
    6.2.2 关注关联方交易  64
    6.2.3 关注非经常性损益  64-65
  6.3 小结  65-66
结论  66-68
参考文献  68-71
攻读硕士学位期间发表的论文和取得的科研成果  71-72
致谢  72-73
附录A 深市样本公司一览表  73-74
附录B 沪市样本公司一览表  74-75

亏损上市公司盈余管理行为与方式选择实证研究

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