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基于综合收益理论的利润表研究

作　者: 李会山
导　师: 张德刚
学　校: 东北林业大学
专　业: 会计学
关键词: 综合收益利润表企业业绩财务列报
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

2008年,由美国次贷危机引发的全球金融危机在世界范围内蔓延,这使得企业收益计量、列报等引起了会计界的广泛关注。金融市场环境的不断变化,导致企业的经营活动越来越复杂,不断产生新的、非传统的收益。传统收益确定模式只对已实现的收益进行报告,不反映其他未实现的收益,进而导致不能全面、真实的列报当期收益,不能满足信息报告使用者对企业业绩信息的需求。因此,在满足信息使用者需求的基础上,结合不断变化的市场经济环境,充分考虑各个国家的具体实际,建立高质量的财务报告列报模式,使得列报的相关信息真实公允的反映企业的经济活动,具有重要的意义。针对传统利润表存在的不足和金融危机的冲击,世界各国的会计机构逐步加快对企业业绩报告的修订。在修订的过程中,重点研究如何列报企业的收益信息才能加强企业财务信息的相关性。20世纪90年代以来,英国会计准则委员会、美国财务会计准则委员会和国际会计准则委员会对传统利润表进行改进,结合企业实际报告企业的全部财务业绩。但在综合收益表应具体列报哪些项目、如何列报等方面还存在一定的分歧。综合收益表在一定程度上能反映企业的经济事项,为使用者提供更为决策有用的业绩信息。目前,我国市场成熟度不高,利润表是否需要进一步改进、如何改进和在改进时如何结合我国的具体实际情况,并推动国际财务报告准则更多地考虑中国的情况,都是值得研究的问题。在此背景下,本文在阐述相关理论的基础上,分析传统利润表的优势及面临的挑战,通过英国会计准则委员会、美国财务会计准则委员会和国际会计准则委员会对综合收益报告的研究,结合我国对传统利润表的初步改进,分析综合收益对我国的影响。根据分析的结果,结合我国实际,提出综合收益下我国利润表与国际会计准则趋同的策略,并指出我国推行综合收益报告面临的主要问题,提出我国应对这些问题的对策。综合收益理论下对我国利润表进行改革,有助于改进现行利润表的缺陷,推进我国收益列报模式和与国际会计准则的趋同,有助于为财务报告使用者提供有用的决策信息,解决使用者信息需求的提高对收益确定模式带来的挑战,提高收益报告在决策中的有用性。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-10
1 绪论  10-20
  1.1 研究背景  10-11
  1.2 研究目的及意义  11-12
    1.2.1 研究的目的  11-12
    1.2.2 研究的意义  12
  1.3 国内外研究现状  12-18
    1.3.1 国外研究现状  12-14
    1.3.2 国内研究现状  14-17
    1.3.3 研究评述  17-18
  1.4 研究主要内容、方法及技术路线  18-20
    1.4.1 主要内容  18
    1.4.2 研究方法  18-19
    1.4.3 技术路线  19-20
2 相关概念与理论基础  20-26
  2.1 综合收益  20-21
  2.2 综合收益的经济学基础  21-22
  2.3 综合收益的会计学基础  22-24
  2.4 财务报表勾稽理论  24-25
  2.5 本章小结  25-26
3 对我国传统利润表的综合分析  26-35
  3.1 传统利润表的确认基础  26-28
    3.1.1 历史成本原则  26-27
    3.1.2 实现—配比原则  27-28
    3.1.3 稳健性原则  28
  3.2 传统利润表的列报  28
  3.3 传统利润表的优势  28-30
    3.3.1 数据相对可靠  28-29
    3.3.2 数据相对容易取得  29-30
  3.4 传统利润表面临的挑战和不足  30-33
    3.4.1 信息使用者需求的变化  30
    3.4.2 物价的变动  30-31
    3.4.3 衍生金融工具的运用  31-32
    3.4.4 财务报表勾稽关系的破坏  32-33
    3.4.5 利润表列报存在的问题  33
  3.5 本章小结  33-35
4 国际会计界对综合收益报告的改进  35-46
  4.1 综合收益报告的提出  35
  4.2 世界各国对综合收益报告的列报  35-39
    4.2.1 美国综合收益的列报  35-38
    4.2.2 英国综合收益的列报  38
    4.2.3 IASC关于综合收益的列报  38-39
  4.3 IASB与ASB的合作  39-40
  4.4 IASB与FASB的合作  40-43
    4.4.1 对财务报表内容和每股收益的研究  40-42
    4.4.2 对信息分类和净收益的研究  42
    4.4.3 对财务报表分类列报的研究  42-43
  4.5 对FASB与IASB的财务业绩报告研究的评价  43-45
    4.5.1 FASB与IASB对财务业绩报告研究取得的成果  43-44
    4.5.2 FASB与IASB的财务业绩报告研究对我国的启示  44-45
  4.6 本章小结  45-46
5 我国对传统利润表的初步改进及影响分析  46-57
  5.1 对传统利润表的初步改进  46-51
    5.1.1 综合收益观在企业会计准则中的体现  46-48
    5.1.2 引入"其他综合收益"和"综合收益总额"项目  48-49
    5.1.3 其他综合收益的列报  49-51
  5.2 利润表中引入综合收益的实施情况  51-52
  5.3 利润表中引入综合收益的影响分析  52-55
    5.3.1 抑制企业的盈余管理行为  52-53
    5.3.2 提升企业的业绩评价指标  53-54
    5.3.3 加强报表间的勾稽关系和财务报告的决策有用性  54
    5.3.4 正确分析利润水平与公司价值、利润波动与公司风险的关系  54-55
  5.4 我国利润表与国际会计准则的差距  55-56
  5.5 本章小结  56-57
6 综合收益下我国利润表与国际会计准则趋同的对策建议  57-66
  6.1 综合收益下利润表改进遵循的原则  57-58
    6.1.1 与国情相适应原则  57
    6.1.2 循序渐进原则  57-58
    6.1.3 积极参与全球性会计规则制定的原则  58
  6.2 综合收益下利润表改进的措施  58-62
    6.2.1 改进后的利润表应包含的项目  58-59
    6.2.2 综合收益的确认标准  59
    6.2.3 综合收益的计量属性  59-60
    6.2.4 重分类的调整  60
    6.2.5 改进利润表列报模式  60-62
  6.3 综合收益下利润表改进的保障措施  62-65
    6.3.1 完善相应法律法规  62
    6.3.2 优化公允价值使用环境  62-64
    6.3.3 简化信息披露内容降低披露成本  64
    6.3.4 建立综合收益下企业业绩的考核与评价体系  64-65
  6.4 本章小结  65-66
结论  66-68
参考文献  68-71
攻读学位期间发表的学术论文  71-72
致谢  72-73

基于综合收益理论的利润表研究

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