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内部审计增值性研究

作　者: 柳红
导　师: 彭兴
学　校: 河南大学
专　业: 会计学
关键词: 内部审计增值价值链利益相关者公司治理风险管理
分类号: F239.45
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

内部审计伴随经济发展而得以快速发展。传统的内部审计因其定位囿于为管理层服务,相应地其审计的职能、内容和范围等都受到局限。2001年,国际内部审计师协会(IIA)在《内部审计职业实务准则》中对内部审计作了重新定义:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加组织价值和改善组织的运营。这一新定义表明了内部审计目标从传统的“查错纠弊”向“增加价值”的变化,使得我们对内部审计关注的焦点从微观层次转向宏观层次,使内部审计人员从宏观、战略角度,从企业治理结构入手,站在高级管理层的角度分析问题,成为经理人、审计委员会、外部审计人员以及外部重要利益相关者的重要辅助职能。然而我国大多数企业的内审部门对内部审计的认识还停留在查错防弊的传统观念上,以至于内部审计得不到应有的重视,审计的价值得不到充分的体现。随着管理流程再造、企业对风险管理的高度关注以及管理当局迫于增强企业核心竞争力而对各项活动成本效益的高度关注,使得内部审计部门面临着“内置外包”的尴尬。因此,内部审计是否能够增加价值、如何增加价值以及如何评价其价值,则成为我国内部审计发展急需解决的问题。本文旨在以管理学和审计学有关理论为指导,采用规范分析的方法。首先,利用价值链理论分析了内部审计在企业价值链上的定位;利用利益相关者理论分析了内部审计利益相关者及其需求、内部审计提供服务的类型,回答了内部审计是否能增值的问题。其次,从风险管理、战略管理和公司治理三个方面具体分析内部审计通过保证职能和咨询职能的增值路径,回答了内部审计如何增值的问题。再次,通过对目前内部审计业绩评价方法的比较和评价,提出使用平衡记分卡方法进行内部审计绩效评估可以有效促进内部审计由查错防弊向战略目标增值的提升,回答了如何评价内部审计增值的问题。最后,提出了提升内部审计增值的途径。本文共分为五个部分:第一部分,绪论。本部分介绍了研究背景及意义、国内外研究现状、研究方法、结构安排以及本文的创新与不足。第二部分,内部审计目标的演变历程及其理论基础。首先,介绍了内部审计由防弊到兴利再到增值的目标演变历程;然后,介绍了内部审计增值的理论基础-波特价值链理论和利益相关者理论,同时根据价值链理论分析了内部审计在企业价值链上的定位,根据利益相关者理论分析了内部审计的利益相关者及其需求。第三部分,内部审计增值路径分析。首先,介绍了内部审计增值的两大实现形式-保证职能和咨询职能;然后,从风险管理、战略管理和公司治理三方面分析了内部审计的增值路径。第四部分,内部审计增值的评价。对现有的通过自我评估评价内部审计价值和通过相关利益者评价内部审计价值两种方法进行了总结和比较,在此基础上分析了平衡记分卡衡量内部审计绩效的方法,平衡记分卡方法的优势以及利用平衡记分卡衡量内部审计价值的应用,从而得出平衡记分卡方法更适合评价内部审计价值。第五部分,提升内部审计增值的途径。

全文目录

摘要  4-6
Abstract  6-10
第1章绪论  10-18
  1.1 研究背景  10-11
  1.2 研究意义  11-12
  1.3 国内外研究现状综述  12-14
    1.3.1 国外研究现状  12-13
    1.3.2 国内研究现状  13-14
    1.3.3 国内外研究小结  14
  1.4 研究方法和结构安排  14-15
  1.5 本文的创新与不足  15-18
第2章内部审计目标的演变历程及其理论基础  18-26
  2.1 内部审计目标的演变历程  18
  2.2 内部审计增值性的理论基础  18-26
    2.2.1 价值链理论  18-20
    2.2.2 利益相关者理论  20-26
第3章内部审计增值路径分析  26-34
  3.1 内部审计价值增值的实现形式  26-27
    3.1.1 保证职能  26
    3.1.2 咨询职能  26-27
  3.2 内部审计增值的路径分析  27-34
    3.2.1 内部审计在风险管理（包括内部控制）领域的增值  27-30
    3.2.2 内部审计在战略管理领域的增值  30
    3.2.3 内部审计在公司治理领域的增值  30-34
第4章内部审计增值的评价  34-42
  4.1 内部审计价值评价方法概述  34-35
    4.1.1 通过自我评估评价内部审计价值  34
    4.1.2 通过相关利益者评价内部审计价值  34-35
  4.2 引入平衡记分卡评价内部审计增值  35-42
    4.2.1 平衡记分卡基本内容  35-38
    4.2.2 平衡记分卡在内部审计价值评价中的应用思路设计  38-42
第5章提升内部审计增值的途径  42-48
  5.1 对内部审计进行重新定位，提高企业领导对内部审计价值的认识  42-44
    5.1.1 帮助企业建立竞争优势，促进企业价值增值  42-43
    5.1.2 拓展内部审计职能，进行内部审计业务创新  43-44
  5.2 强化内部审计人力资源管理，培养复合型人才  44-45
    5.2.1 选择合适的、能够胜任的审计人员  44-45
    5.2.2 提高现有内部审计人员的能力  45
  5.3 内审技术方法改进与创新  45-46
  5.4 内部审计工作的分层--立足基础控制，积极开展战略分析  46-48
    5.4.1 内部审计立足于基础控制  46
    5.4.2 支持组织战略计划，开展企业战略决策审计的实务  46-48
参考文献  48-50
后记  50-51
攻读学位期间发表的学术论文目录  51-52

内部审计增值性研究

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