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我国公益性捐赠的税收政策研究

作　者: 安妍
导　师: 苑新丽
学　校: 东北财经大学
专　业: 财政学
关键词: 公益性捐赠 税收 税收政策
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


近些年来我国的经济不断发展,人民生活水平不断提高。然而居民收入水平差距不断扩大,各地灾害频发,例如2008年的汶川地震和南方雪灾、2010年的玉树地震和舟曲泥石流灾害等等。在这些困难和灾害面前,作为收入的第三次分配的公益慈善捐赠就显得尤为重要和迫切。慈善事业的发达程度是一个社会文明进步的标志,是建立社会主义和谐社会的基础之一。公益性捐赠需要政府的介入和支持,在影响公益性捐赠的各种因素中,税收政策的作用不容忽视。而目前我国关于公益性捐赠的税收激励政策研究还不够充分,税收政策改革的滞后也在一定程度上影响了我国公益事业的进一步发展。因此深入研究有关公益性捐赠的税收激励政策,具有十分重要的理论和现实意义。本文共分为五个部分。第一部分为绪论,包括选题动机、国内外研究综述以及研究方法与结构安排等。第二部分为公益性捐赠的相关理论分析。(1)界定了公益性捐赠与非营利组织的概念,并且不再区分公益和慈善之间的区别。(2)公益性捐赠的作用。笔者认为公益慈善事业在缩小社会收入差距、建设社会主义精神文明、构建社会主义和谐社会方面承担着重要的社会功能。(3)分析有关公益性捐赠的经济学理论。其中包括公益性捐赠能够弥补公共产品的政府缺位；公益性捐赠是一种帕累托改进,可以使整个社会的福利得到提高；公益性捐赠属于收入的第三次分配。(4)税收政策对公益性捐赠的作用机理。第三部分为我国公益性捐赠税收政策现实情况分析,论述了我国公益性捐赠现状及存在的主要问题以及我国公益事业发展缓慢的原因,并梳理了公益性捐赠相关的税收政策内容,在此基础上总结出了我国现行公益性捐赠税收政策的缺陷,例如所得税捐赠支出扣除比例较低且不允许结转抵扣、非营利组织税收制度不健全、商品税及财产行为税政策对公益性捐赠的作用缺位等等。第四部分为公益性捐赠税收政策的国际借鉴,论述了美国、英国和日本有关公益性捐赠的税收政策,并提炼出值得我国借鉴的政策内容。第五部分为鼓励我国公益性捐赠的税收政策建议,包括完善公益性捐赠的所得税、商品税及财产税税收优惠政策,开征遗产税和赠与税推动公益性捐赠的发展,完善非营利组织的税收政策规定,以及完善公益性捐赠的其它配套措施等。

全文目录


摘要  2-4
ABSTRACT  4-8
1 绪论  8-13
  1.1 选题动机  8-9
  1.2 国内外文献综述  9-11
    1.2.1 国外研究情况综述  9-10
    1.2.2 国内研究情况综述  10-11
  1.3 研究方法与结构安排  11-13
    1.3.1 研究方法  11-12
    1.3.2 结构安排  12-13
2 公益性捐赠的相关理论分析  13-23
  2.1 公益性捐赠的几个基本问题  13-16
    2.1.1 公益性捐赠的相关概念界定  13-15
    2.1.2 公益与慈善的关系  15
    2.1.3 公益性捐赠的作用  15-16
  2.2 公益性捐赠的经济学理论分析  16-19
    2.2.1 弥补公共产品的政府缺位  16-17
    2.2.2 公益性捐赠是一种帕累托改进  17-18
    2.2.3 收入的第三次分配理论  18-19
  2.3 税收政策对公益性捐赠的作用机理  19-23
    2.3.1 所得税政策对公益性捐赠行为的影响  20-23
3 我国公益性捐赠及其税收政策评价  23-37
  3.1 我国公益性捐赠现状及存在的主要问题  23-27
    3.1.1 我国公益性捐赠的发展现状  23-25
    3.1.2 阻碍我国公益事业发展的原因分析  25-27
  3.2 现行公益性捐赠税收政策评价  27-37
    3.2.1 与公益性捐赠相关的税收政策梳理  27-33
    3.2.2 我国现行公益性捐赠税收政策的缺陷  33-37
4 公益性捐赠税收政策的国际借鉴  37-45
  4.1 国外对公益性捐赠实施的税收政策  37-43
    4.1.1 美国对公益性捐赠实施的税收政策  37-40
    4.1.2 英国对公益性捐赠实施的税收政策  40-41
    4.1.3 日本对公益性捐赠实施的税收政策  41-43
  4.2 国外公益性捐赠税收政策的借鉴  43-45
    4.2.1 区分非营利组织中的公益组织与互益性组织  43
    4.2.2 扣除比例较高且允许捐赠支出的递延扣除  43
    4.2.3 对与捐赠有关的商品税实施税收优惠政策  43
    4.2.4 普遍开征遗产税与赠与税鼓励公益性捐赠  43-44
    4.2.5 捐赠免税程序便捷科学  44
    4.2.6 税收征收及监管水平较高  44-45
5 鼓励我国公益性捐赠的税收政策建议  45-52
  5.1 完善公益性捐赠者的所得税税收政策  45-46
    5.1.1 完善捐赠支出的企业所得税税前扣除政策  45
    5.1.2 完善捐赠支出的个人所得税税前扣除政策  45-46
  5.2 完善公益性捐赠者的商品税及财产行为税政策  46-47
    5.2.1 对有关公益性捐赠的商品税实行优惠政策  46
    5.2.2 进一步改革消费税引导资金流向  46-47
    5.2.3 开征遗产税和赠与税推动公益性捐赠  47
  5.3 完善非营利组织的税收政策规定  47-50
    5.3.1 区分公益组织和非公益组织并实行差别税收政策  47-48
    5.3.2 完善非营利组织的税收管理  48-50
  5.4 完善公益性捐赠的其它配套措施  50-52
    5.4.1 尽快出台《税收基本法》  50
    5.4.2 完善对非营利组织的监督审计机制  50-51
    5.4.3 构建完善的非营利组织财务和税务会计制度  51
    5.4.4 改进捐赠的退免税制度,提高其效率  51
    5.4.5 加强公益性捐赠的税法宣传力度  51-52
参考文献  52-55
后记  55-56

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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