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公共投资项目绩效审计问题研究

作　者: 章刘成
导　师: 于树彬
学　校: 哈尔滨商业大学
专　业: 行政管理
关键词: 公共投资绩效审计评价体系
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
下　载: 227次
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内容摘要

公共投资项目的支出在整个公共支出中占有相当大的比重,在我国社会经济发展中发挥着重要的作用。广义的公共投资项目不仅包括公共工程项目,而且还包括科技、医疗、卫生等专项资金项目。由于公共投资项目绩效审计的基本原理,也适用于其他专项资金项目的绩效审计,因此深入系统地研究公共投资项目绩效审计,对于其他项目的绩效审计工作也有重要的参考和借鉴意义。如何加强对公共项目投资的审计监督,保证公共资源使用的经济性、效率性和效果性,无论从理论还是从实践看,都是当前政府绩效审计工作必须研究探索的重要课题。开展公共投资项目绩效审计意味着我国投资审计层次的提升和审计内涵的拓展,是投资审计发展之必然。公共投资项目绩效审计的理论研究尚处于初步探索阶段,虽取得了一定的理论成果,但大多较为零散、不够深入,更未形成系统完整的理论框架,本研究采用以规范分析为主,逐层展开,从完善公共投资项目绩效审计理论框架为切入点展开的,在研究公共投资项目绩效审计的含义、理论基础的基础上；系统地研究了公共投资项目绩效审计的目标、审计对象、主要方式、审计原则,并进一步分析了影响公共投资项目绩效的主要因素,系统地研究了公共投资项目绩效审计的内容；其次构建了公共投资项目绩效审计评价标准,较为全面地建立了公共投资绩效评价主要指标库、设计了评价体系的总体框架,并给出了完善评价体系的路径选择。最后针对实务领域所面临的问题,提出了相应建议,以期对政府机关开展公共投资项目绩效审计实践有所帮助。本研究的创新之处在于：一是将公共受托经济责任理论、外部效应理论、有效供给理论和公共产品理论引入公共投资项目绩效审计,作为理论支持。二是首次从多方面全面深刻阐释了公共投资项目绩效审计的内涵。系统地研究了公共投资项目绩效审计的目标、审计对象、主要方式、审计原则,并进一步分析了影响公共投资项目绩效的主要因素,系统地概括了公共投资项目绩效审计的内容。三是从指导实践的角度出发,较为全面地建立了公共投资绩效评价主要指标库、设计了评价体系的总体框架,并给出了完善评价体系的路径选择。在公共投资项目绩效审计目标研究领域尚属少见,充实了公共投资项目绩效审计应用研究内容。本研究的不足之处在于：构建的评价指标体系基本框架的研究对象局限于一般意义上的公共投资项目,没有分行业、类别进行细化,这也是后续研究的主要工作。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-11
1 绪论  11-18
  1.1 问题的提出  11
  1.2 研究目的和意义  11-14
    1.2.1 研究目的  11-12
    1.2.2 研究意义  12-14
  1.3 国内外研究现状  14-17
    1.3.1 国外研究现状  14-15
    1.3.2 国内研究现状  15-17
  1.4 研究方法及思路  17
  1.5 研究范围  17-18
2 公共投资项目绩效审计的基本理论  18-25
  2.1 公共投资项目的含义、分类和特征  18-20
    2.1.1 公共投资项目的含义  18
    2.1.2 公共投资项目的分类  18-19
    2.1.3 公共投资项目的特征  19-20
  2.2 公共投资项目绩效审计的含义  20-21
    2.2.1 绩效审计的含义  20-21
    2.2.2 公共投资项目绩效审计的含义  21
  2.3 公共投资项目绩效审计相关理论基础  21-24
    2.3.1 公共受托经济责任理论  21-22
    2.3.2 外部效应理论  22-23
    2.3.3 有效供给理论  23
    2.3.4 公共产品理论  23-24
  2.4 本章小结  24-25
3 公共投资项目绩效审计内容研究  25-39
  3.1 公共投资项目绩效审计的目标  25-30
    3.1.1 公共投资项目绩效审计目标涵义  25-26
    3.1.2 我国当前公共投资项目绩效审计目标具体分析  26-30
  3.2 公共投资项目绩效审计对象  30-31
  3.3 公共投资项目绩效审计的主要方式  31-32
    3.3.1 工程价款审计  31
    3.3.2 跟踪审计  31
    3.3.3 专项审计调查  31
    3.3.4 选择特定项目开展专门的绩效审计  31-32
  3.4 公共投资项目绩效审计原则  32-33
  3.5 影响公共投资项目绩效的主要因素分析  33-34
    3.5.1 决策因素  33
    3.5.2 合规因素  33
    3.5.3 管理因素  33-34
    3.5.4 资本结构因素  34
  3.6 公共投资项目绩效审计的内容  34-38
    3.6.1 审计预算执行或竣工决算的有关情况  34-35
    3.6.2 审计工程建设管理的主要情况  35-37
    3.6.3 审计主要单项工程造价真实性情况  37-38
    3.6.4 对综合效益情况的检查和评价  38
  3.7 本章小结  38-39
4 公共投资项目绩效审计评价标准构建  39-57
  4.1 公共投资项目绩效审计评价标准设定原则  39-40
  4.2 公共投资项目绩效审计的评价标准构建来源  40
  4.3 公共投资项目绩效审计的评价的内容设定  40-41
  4.4 公共投资项目绩效审计评价的主要指标库及因素分析  41-54
    4.4.1 合规性评审指标库  41
    4.4.2 管理类评审指标库  41-46
    4.4.3 经济效益评审指标库  46-50
    4.4.4 社会效益评审指标库  50-52
    4.4.5 自然与生态环境评审指标库  52-54
  4.5 公共投资项目绩效审计评价体系总体框架构建  54
  4.6 完善公共投资项目绩效评价指标体系的路径选择  54-56
    4.6.1 科学合理选项  55
    4.6.2 明晰设计理念  55
    4.6.3 合理修正指标  55
    4.6.4 强化制度保障  55
    4.6.5 加强后续检查  55-56
  4.7 本章小结  56-57
5 我国公共投资项目绩效审计所面临的问题及其对策  57-68
  5.1 我国推行公共投资项目绩效审计面临的问题  57-60
    5.1.1 竣工决算审计模式阻碍绩效审计目标的实现  57
    5.1.2 审计机关独立性相对不强  57-58
    5.1.3 相关法律法规欠缺  58-59
    5.1.4 公共投资项目绩效审计评价体系不完善  59
    5.1.5 审计人员的素质未能适应绩效审计的需要  59-60
    5.1.6 公共投资项目绩效审计技术落后  60
  5.2 完善我国公共投资项目绩效审计的对策  60-67
    5.2.1 逐步推行重点问题审计与跟踪审计相结合的审计模式  60-61
    5.2.2 保证审计机关的独立性  61-62
    5.2.3 加强公共投资项目绩效审计相关法规的制定  62-63
    5.2.4 加强公共投资项目绩效审计标准的研究  63-64
    5.2.5 提高审计人员素质  64-66
    5.2.6 借鉴国外技术方法,推进"金审工程"建设  66-67
  5.3 本章小结  67-68
结论  68-70
参考文献  70-73
攻读学位期间发表的学术论文  73-74
致谢  74

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