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审计委员会对财务舞弊监管效果的实证分析

作　者: 唐乾
导　师: 朱锦余
学　校: 云南财经大学
专　业: 会计学
关键词: 审计委员会 独立董事 财务舞弊
分类号: F239.4;F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


审计委员会制度是公司治理的重要组成部分,从西方国家的上市公司治理经验来看,审计委员会制度的主要作用在于监督公司财务信息,最终提高公司治理水平。近年来,这种制度在完善公司治理结构及提高公司财务信息质量中发挥着重大作用。特别是美国于2002年颁布的《公众公司会计改革与投资者保护法案》(也称作《萨班斯一奥克斯利法案》),对包括审计委员会制度在内的公司治理结构进行了改革,对其他国家和地区的审计委员会制度都产生了积极影响。2002年我国引进了审计委员会制度,并在上市公司中推广。审计委员会制度在我国建立和发展以来,其有效性一直是广泛关注的问题。鉴于我国上市公司的经济状况以及市场环境都存在着自身的特点,国内学者对审计委员会制度的实证研究也较少。因此,本文结合中国的制度背景,分析了审计委员会对财务舞弊的影响。本文在回顾国内外相关文献的基础上,首先对国际审计委员会制度和国内审计委员会制度的研究成果进行了梳理,分别从审计委员会的设立动因、审计委员会的有效性以及影响其有效性的因素进行总结,对审计委员会和公司治理的关系进行了概括,并在第三章介绍了审计委员会制度的演进。在第四章中,采用理论分析与实证研究相结合的方法,以深沪两市的上市公司在2005-2008年的数据为基础进行相关研究,从财务舞弊角度对我国审计委员会运行的有效性进行实证检验。对62家舞弊公司与62家非舞弊公司的回归结果表明我国设立的审计委员会对财务舞弊产生显著的影响,并得出结论:审计委员会在抑制财务舞弊方面还是发挥了其作用;独立董事对财务舞弊起到了一定的抑制作用,但是作用不显著;董事会的规模与公司发生舞弊的概率正相关。最后,本文针对前面做的规范和实证研究的结果,提出了一些政策性建议,以促使我国审计委员会制度更加完善。

全文目录


中文摘要  3-4
Abstract  4-9
第一章 绪论  9-17
  第一节 研究背景与方法  9-10
    一、研究背景  9-10
    二、研究方法  10
  第二节 国内外研究综述  10-17
    一、审计委员会制度研究的国际综述  10-14
    二、审计委员会制度研究的国内综述  14-17
第二章 审计委员会与公司治理  17-20
  第一节 审计委员会的概念  17
  第二节 公司治理中的审计委员会  17-20
    一、公司治理的相关概念  17-18
    二、审计委员会与公司治理的关系  18-20
第三章 审计委员会制度的演进  20-34
  第一节 国外审计委员会制度的起源和发展  20-23
    一、审计委员会的起源  20
    二、审计委员会的发展阶段  20-21
    三、审计委员会的深化阶段  21
    四、审计委员会的最新进展  21-23
  第二节 我国审计委员会制度的建立与发展  23-25
    一、审计委员会制度的萌芽  23
    二、审计委员会制度的正式提出  23-24
    三、审计委员会制度的发展  24
    四、审计委员会制度的最新进展  24-25
  第三节 我国审计委员会制度存在的问题  25-29
    一、缺乏权威的法律制度的支持  26
    二、审计委员会成员构成存在问题  26-27
    三、审计委员会与监事会制度的冲突  27-28
    四、审计委员会报酬机制不完善  28
    五、审计委员会信息披露机制不健全  28-29
  第四节 各国审计委员会设置  29-34
第四章 审计委员会遏制财务舞弊的实证研究  34-41
  第一节 财务舞弊的定义  34
  第二节 财务舞弊的影响及减少舞弊的方法  34-35
  第三节 基本假设  35-36
  第四节 样本选取  36-38
  第五节 回归模型和变量选择  38-39
  第六节 回归结果和结论  39-41
    一、描述性统计与方差分析  39-40
    二、多元回归分析  40
    三、小结  40-41
第五章 研究结论及政策建议  41-47
  第一节 研究结论  41
  第二节 政策建议  41-45
    一、修改与完善有关的法律法规  41-42
    二、确定适宜的审计委员会规模  42-43
    三、提高审计委员会的独立性  43
    四、提高审计委员会的专业性  43-44
    五、审计委员会与监事会的协调  44
    六、建立科学的审计委员会评估体系和问责机制  44-45
    七、健全审计委员会信息披露机制  45
  第三节 研究局限  45-47
主要参考文献  47-51
致谢  51-52
攻读硕士学位期间的研究成果  52

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 经济计算、经济数学方法 > 经济数学方法
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