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独立董事制度与公司盈余管理

作　者: 周茂泉
导　师: 苏武俊
学　校: 广东商学院
专　业: 会计学
关键词: 独立董事盈余管理企业性质
分类号: F276.6
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

独立董事制度引入我国已经有近十年的时间,其运行效果一直是学术界和实业界非常关心的问题。目前国内对独立董事制度的研究在理论研究和实证研究方面都已较深入,关于独立董事制度有效性的研究也基本都是围绕独立董事与上市公司业绩之间的相关性研究展开。但是独立董事制度有效性在监督管理层盈余管理方面是否有所体现却很少有人研究,而且独立董事制度在国有与民营上市公司中运行效果是否有差异更是少有人触及。因此,本文将从盈余管理角度对我国独立董事制度的有效性进行研究,并将此问题细分为以下三个问题:第一,独立董事制度对盈余管理的影响;第二,国有企业与民营企业盈余管理程度的差异;第三,国有企业与民营企业独立董事制度运行差异。通过选取上海证交所A股上市公司为研究样本,针对第一、二个问题运用回归分析研究发现:独立董事比例与主观应计利润的绝对值ABS(DA)存在负相关关系;独立董事中会计专业人士的数量和亲自参会次数与ABS(DA)存在较弱的负相关性;独立董事物质激励水平、独立董事工作地点与ABS(DA)不存在相关关系;企业性质与ABS(DA)存在较弱的负相关关系即国有企业盈余管理程度比民营企业盈余管理程度要低。针对第三个问题运用T检验分析发现:国有企业与民营企业在独立董事比例、人数、津贴、工作地点存在差异。

全文目录

摘要  4-5
ABSTRACT  5-6
目录  6-8
1 引言  8-11
  1.1 研究背景及意义  8-9
  1.2 论文思路及创新点  9-10
  1.3 研究方法  10-11
2 文献综述  11-15
  2.1 国外文献综述  11-12
  2.2 国内文献综述  12-15
3 基本概念和理论  15-27
  3.1 独立董事制度对公司盈余管理的作用分析  15-17
    3.1.1 从独立董事特征角度分析独立董事对上市公司盈余管理的作用  15-16
    3.1.2 从独立董事职责角度分析独立董事对上市公司盈余管理的作用  16-17
  3.2 国有与民营上市公司的盈余管理行为  17-19
  3.3 盈余管理概念及计量模型  19-27
    3.3.1 盈余管理概念  19-20
    3.3.2 盈余管理计量模型  20-25
    3.3.3 本文选取的模型  25-27
4 研究设计  27-35
  4.1 样本与数据  27-28
  4.2 研究假设  28-30
  4.3 变量的引入  30-33
    4.3.1 被解释变量  30
    4.3.2 解释变量  30-32
    4.3.3 控制变量  32-33
  4.4 模型设计  33-35
5 实证结果与分析  35-49
  5.1 独立董事制度特征与盈余管理的描述性统计  35-40
    5.1.1 解释变量的描述性统计  35-39
    5.1.2 被解释变量的描述性统计  39-40
  5.2 研究变量的相关性分析及差异化检验  40-44
    5.2.1 独立董事特征变量与控制变量的相关性分析  40-41
    5.2.2 国有企业与民营企业的独立董事  41-44
  5.3 研究模型的回归结果  44-49
    5.3.1 独立董事特征与盈余管理  44-47
    5.3.2 国有企业与民营企业的盈余管理  47-49
6 研究结论与政策建议  49-55
  6.1 研究结论  49-50
  6.2 政策建议  50-54
  6.3 不足之处  54-55
参考文献  55-58
攻读硕士学位期间发表的论文  58-59
致谢  59

独立董事制度与公司盈余管理

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