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我国会计师事务所合并问题研究

作　者: 孙春青
导　师: 徐平
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 会计师事务所合并规模经济品牌内部治理
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

我国会计师事务所迅速发展比较晚,但是从恢复注册会计师制度以来,也经历了很多次大大小小的合并,可以说,一直以来,会计师事务所合并都是注册会计师行业的重要现象,是会计师事务所规模化发展的有效途径。目前,我国正在大力推进会计师事务所合并,扩大事务所规模,提高本土会计师事务所国际竞争力,实现我国会计师事务所做大做强的总体目标,即“用5到10年的时间,发展培育100家左右具有一定规模、能够为大型企业和企业集团提供综合服务的会计师事务所；发展培育10家左右能够服务于中国企业走出去战略、提高跨国经营综合服务的国际化会计师事务所”。事务所合并可以改变行业结构,促使资源重新配置,使优势资源流向具有竞争力的事务所。作为市场经济中的理性经济主体,事务所也希望通过合并获得更好的人力资源、客户资源、技术资源和品牌,以获得更多的市场份额和收益,实现规模经济效应。但同时合并也暴露出很多问题,目前大多数事务所合并有一种应急倾向,出现合并前未进行细致的可行性研究分析、合并后缺乏规范的内部治理措施等问题。在此背景下,理性深入分析我国会计师事务所合并的现状和存在的问题,对引导和推动合并的顺利展开,通过合并实现我国本土会计师事务所规模化发展,具有理论和现实意义。本文首先介绍了会计师事务所合并的概述和相关理论。从规模经济理论、审计级差理论、资产专用性理论等三个方面分析可知,合并在会计师事务所规模化发展中发挥了重要作用。然后对我国会计师事务所合并的动因进行了剖析,指出对规模经济的追求是合并的内在动因,市场发展的需求是合并的外在动因,行政管制力量是合并的特殊动因。在此基础上统计分析了我国会计师事务所合并的效果,选取了典型的国际所和国内所合并的案例,主要从合并前后事务所注册会计师人数、业务收入变化、客户数量变化等三个方面分析合并的效果,通过比较分析可知,我国本土会计师事务所合并的效果相对国际大所要逊色很多。在对合并效果统计分析的基础上,指出了我国会计师事务所合并存在的问题,如可行性研究不够、缺乏规范的内部治理措施等,并针对这些问题,提出了相应的对策建议。

全文目录

摘要  2-3
Abstract  3-7
1 绪论  7-15
  1.1 研究背景  7-9
  1.2 文献综述  9-12
    1.2.1 国外研究现状及分析  9-10
    1.2.2 国内研究现状及分析  10-12
  1.3 研究意义  12-13
  1.4 研究内容与研究思路  13-15
    1.4.1 研究内容  13-14
    1.4.2 研究思路与方法  14-15
2 会计师事务所合并概述及相关理论  15-21
  2.1 会计师事务所合并概述  15-17
    2.1.1 会计师事务所合并的定义  15
    2.1.2 会计师事务所合并的方式  15-16
    2.1.3 会计师事务所合并的效应  16-17
  2.2 会计师事务所合并的相关理论  17-21
    2.2.1 规模经济理论  17-18
    2.2.2 审计级差理论  18-19
    2.2.3 资产专用性理论  19-21
3 我国会计师事务所合并动因及合并效果分析  21-35
  3.1 我国会计师事务所合并的动因分析  21-27
    3.1.1 对规模经济的追求是合并的内在动因  21-24
    3.1.2 市场发展的需求是合并的外在动因  24-26
    3.1.3 行政管制力量是我国会计师事务所合并进程中的特殊动因  26-27
  3.2 我国会计师事务所合并的效果分析  27-35
    3.2.1 合并前后事务所CPA人数的变化  28-29
    3.2.2 合并前后事务所业务收入的变化  29-32
    3.2.3 合并前后事务所上市公司客户数量的变化  32-33
    3.2.4 结果分析  33-35
4 我国会计师事务所合并存在的主要问题  35-41
  4.1 合并前可行性研究不够  35-36
  4.2 合并后缺乏规范的内部治理措施  36-41
    4.2.1 合并后事务所文化融合方面的问题  36-37
    4.2.2 合并后事务所分所管理中存在的问题  37
    4.2.3 合并后事务所内部质量控制方面存在的问题  37-38
    4.2.4 合并后事务所人力资源管理方面存在的问题  38-40
    4.2.5 合并后事务所客户资源管理问题  40-41
5 合理推进我国会计师事务所合并的思考  41-50
  5.1 合并前审慎的可行性研究  41
  5.2 合并后规范内部治理  41-48
    5.2.1 文化融合方面  42-43
    5.2.2 人力资源管理方面  43-44
    5.2.3 执业质量控制方面  44-46
    5.2.4 客户资源管理方面  46-47
    5.2.5 品牌管理方面  47-48
  5.3 实现业务多元化经营  48-50
    5.3.1 巩固传统的审计服务业务  48-49
    5.3.2 开拓新型服务市场  49-50
6 研究结论  50-51
参考文献  51-54
后记  54-55

我国会计师事务所合并问题研究

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